План для бухгалтера – делаем необходимое

Под конец года у всех много дел и забот – производственных и личных. Бухгалтеры и кадровики не исключение. Особенно в декабре 2022 года, когда приняты существенные изменения законодательства, серьезно меняющие работу бухгалтерии.

Чтобы все успеть составьте план на декабрь. Включите в него пункты из перечня ниже – они обязательные.

Декабрьские перечисления в бюджет и отчетность

15.12 Уплачиваем страховые взносы и сдаем СЗВ-М за ноябрь

26.12 НДС - 3-й платеж за 3 квартал.

28.12 Налог на прибыль - 3-й платеж за 4 квартал.

09.01 (Вместо 31.12.2022) НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь

09.01 Уплата ИП страховых взносов за себя

09.01 Подача уведомлений о переходе на спецрежимы: УСН, АУСН, ЕСХН, и об уходе с АУСН на другой налоговый режим

Декабрьская зарплата и НДФЛ

Если в организации срок выплаты зарплаты с 1 по 8 число, декабрьскую зарплату выплачивайте 30 декабря.

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, - 09.01.2023, а с выплаченной в январе 2023 г. - 30.01.2023 (Письмо ФНС № БС-4-11/15099@ от 09.11.2022).

С 1 января 2023 года НДФЛ перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП), отдельные платежки не делают.

25.01 Подаем уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января

30.01 Перечисляем НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 декабря

Страховые взносы за декабрь 2022 года и в 2023 году

Страховые взносы за декабрь 2022 года перечисляйте по тарифам 2022 года в составе единого налогового платежа. Срок – 30 января 2023 года (перенос с 28 января из-за выходных дней).

С 2023 года вводится единый тариф по страховым взносам. Он будет составлять 30%. Предельная база по взносам также утверждена - 1 917 000 рублей. Единая ставка взносов на страхование свыше нее — 15,1%. Для ряда организаций (малые предприятия, предприятия ИТ отрасли, организации общепита) предусмотрены пониженные ставки страховых взносов.

Переход на ЕНС и ЕНП (Единый налоговый счет и платеж)

Единый налоговый платеж в 2023 году становится обязательным. Все организации налоги и взносы перечисляют один раз в месяц 28 числа единым платежом. По каждому плательщику ИФНС будет вести единый налоговый счет (ЕНС), где учитываются поступления в виде ЕНП и начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплата, по которой пропущен срок возврата, учтена не будет. Рекомендуется до конца года провести сверку расчетов с бюджетом.

Срок сдачи всех деклараций и расчетов переносят на 25 число. По налогам и взносам, которые платятся без декларации будем в срок не позднее 25 числа месяца подавать уведомления.

УСН в 2023, возможность перехода на АУСН

Применяете УСН – следите за условиями использования. Оцените целесообразность перехода на АУСН в вашем случае.

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2023 г. составляет 251,4 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 188,55 млн руб.

Для перехода на УСН с 2023 г. доходы за 9 месяцев 2022 г. не должны превышать 141 412,5 тыс. руб. Дополнительно требуется соблюдение следующих условий:

· Остаточная стоимость ОС максимум 150 млн. руб.

· Среднесписочная численность работников – не более 130 чел. (налог по повышенной ставке платится при численности сотрудников от 100 до 130 чел.)

· У организации нет филиалов и доля других организаций в уставном капитале меньше 25%.

С 01.01.2023 не вправе применять УСН компании, которые производят или продают изделия из драгметаллов.

Уведомление о переходе на УСН подайте до 31 декабря (на 2023 год до 9  января).

АУСН - автоматизированная УСН - ведена с 01.07.2022 в Москве и Московской области

Перейти на АУСН действующие организации или ИП могут с 01.01.2023, подав уведомление не позднее 09.01.202

Условия перехода на АУСН:

· доходы – до 60 млн. руб. в год;

· численность работников – не более 5 человек;

· остаточная стоимость ОС максимум 150 млн. руб.;

· доля участия других компаний не более 25%;

· у организации открыт расчетный счет в одном из уполномоченных банков.

Ставка налога АУСН при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог – 3%.

Налог считает ИФНС по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет. НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Не надо платить с зарплаты взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Отчетность не сдается.

МРОТ и штатное расписание

Значение федерального МРОТ (и региональных тоже) по состоянию на 1 декабря 2022 года не принято.

Помним, что зарплата сотрудника не может быть ниже МРОТ в субъекте РФ (ч.3 ст. 133 ТК РФ).

Утвердите штатное расписание организации, чтобы это условие соблюдалось.

График отпусков

График утвердите до 17 декабря включительно, поскольку ТК РФ требует сделать это за 2 недели до нового года. Учтите пожелания сотрудников, имеющих право на отпуск в удобное для них время (родители, имеющие 3 и более детей, несовершеннолетние, воспитывающие ребенка-инвалида, почетные доноры и др.). Мобилизованных сотрудников в график не вносят, так как договоры с ними приостановлены.

Инвентаризация

Инвентаризация имущества и обязательств проводится ежегодно - перед составлением годовой отчетности, ОС можно инвентаризировать один раз в три года. Создайте комиссии и проведите ее на основании приказа руководителя.

Учетная политика

Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике на 2023 год для целей налогообложения, немного. Они касаются учета российских программ для ЭВМ и баз данных и основных средств, относящихся к российской радиоэлектронной продукции.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета предусмотрите изменения, связанные с новым ФСБУ 14/2022 (Нематериальные активы), если решили применить их досрочно.