Уведомления по ЕНП: что меняется с 1 октября
С 1 октября вступает в силу немало поправок в НК РФ. Несколько изменений касаются порядка сдачи в ФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов. Рассмотрим их подробнее
№ 1. Разрешили подавать отрицательные уведомления.
Было: Ранее такого не было.
Стало: С 1 октября 2023 года НК РФ прямо предусматривает возможность подать уведомление об исчисленных налогах (авансах, страховых взносах), указав авансовый платеж с отрицательным значением в виде разницы для уменьшения совокупной обязанности.
Это будет правомерно в тех случаях, когда авансовый платёж текущего периода, рассчитанный нарастающим итогом, меньше, чем аванс предыдущего отчётного периода. В уведомлении с отрицательной суммой нужно будет указывать КБК налога, а по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» фиксировать сумму авансового платежа со знаком «минус».
Как это отразится на работе бухгалтера: Это удобно для компаний, так как отрицательное уведомление показывает реальные налоговые обязательства перед бюджетом.
В июле ФНС разъясняла на примере, как представить такое уведомление по УСН.
Пример заполнения отрицательного уведомления:
Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:
за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
за первый квартал: 100 рублей;
за полугодие: 300 рублей;
за девять месяцев: - 150 рублей.
Таким образом, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы в виде отрицательного значения "-150".
Документы и полезные материалы:
- ст. 1, Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
- <Письмо> ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ "О представлении Уведомлений (КНД 1110355) с отрицательными значениями" {КонсультантПлюс}
- Типовая ситуация: Налоги-2023/2024: главные изменения (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}
- Типовая ситуация: Уведомление об исчисленных налогах: как подать и как заполнить (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}
№ 2. Закреплены случаи, когда уведомление об исчисленных налогах считают непредставленным.
Было: Ранее такого не было.
Стало: Налоговики посчитают, что уведомление не представили полностью или частично, если обнаружат несоответствие его показателей контрольным соотношениям. Несоответствие должно говорить о нарушении порядка заполнения документа.
Об этом организации или ИП сообщат по ТКС или через личный кабинет не позднее дня, следующего за подачей уведомления. Если документ сдавали на бумаге и доступа к кабинету нет, сообщение отправят заказным письмом в течение 10 дней.
На общественное обсуждение вынесли проект приказа с перечнем контрольных соотношений, которые говорят о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах.
Соотношения хотят сгруппировать по критериям ошибок:
- в КБК;
- налоговом периоде (отчетном периоде, сроке уплаты);
- ОКТМО;
- годе;
- сумме;
- КПП.
К перечню будет таблица соответствия КБК, отчетного периода и срока уплаты. Предполагается, что приказ ФНС с контрольными соотношениями к ЕНП-уведомлениям вступит в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.
Как это отразится на работе бухгалтера: Нужно сверять данные с контрольными соотношениями.
- Проект Приказа ФНС России "Об утверждении перечня контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации" (по состоянию на 15.09.2023) (подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/08-23/00141296) {КонсультантПлюс}
- Письмо ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ "О контрольных соотношениях" (вместе с "Контрольными соотношениями для уведомления об исчислении налогов КНД 1110355") {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355) (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
№ 3. С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
Стало: При положительном сальдо ЕНС налоговики автоматически зачтут взносы в счет будущего исполнения обязанности по их перечислению. Сделают это по уведомлению не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию.
Ранее такое же правило ввели для НДФЛ, удержанного налоговым агентом.
Если инспекция получит уведомления по налогу и взносам в одно время, сначала зачтут НДФЛ.
Как это отразится на работе бухгалтера: Это изменение нужно учесть в работе.
Документы и полезные материалы:
