Налоговые штрафы: изменения с 30 сентября 2026 года
С 30 сентября 2026 года вступает в силу обновлённая методика учёта смягчающих факторов при определении размера налоговых санкций. Федеральная налоговая служба (ФНС) детализировала условия применения каждого основания для снижения штрафов и утвердила чёткие правила их применения.
Новая градация снижения санкций
ФНС ввела строгую зависимость между количеством подтверждённых смягчающих факторов и размером снижения штрафа:
- Одно обстоятельство** — уменьшение в 2 раза.
- Два обстоятельства** — в 4 раза.
- Три обстоятельства** — в 6 раз.
- Четыре обстоятельства** — в 8 раз.
- Пять и более** — максимум в 10 раз.
При этом установлены минимальные пороги снижения:
- 1000 рублей** — для физических лиц.
- 3000 рублей** — для индивидуальных предпринимателей, некоммерческих организаций и малого бизнеса.
- 10 000 рублей** — для остальных организаций, ниже этой суммы штраф не может быть уменьшен.
Ограничения на применение скидок
Даже при наличии нескольких смягчающих факторов, штраф не может быть уменьшен более чем вдвое в следующих случаях:
* Если выявлены систематические нарушения в нескольких налоговых периодах при участии взаимозависимых лиц, обнаруженные в ходе одной выездной проверки.
* При повторном умышленном уклонении от уплаты налогов через взаимозависимых лиц, если ранее уже было зафиксировано аналогичное нарушение.
Классификация смягчающих факторов
Приказ № ЕД-1-7/514@ систематизировал основания для снижения санкций в четыре основные категории:
1. Личные и семейные обстоятельства (болезни, утрата близких).
2. Принуждение или зависимость (служебная, материальная и иная).
3. Тяжёлое финансовое положение (только для физических лиц).
4. Прочие обстоятельства (незначительная вина, добровольное прекращение нарушений, оперативное возмещение ущерба).
Ключевые особенности применения
* Все смягчающие факторы должны быть подтверждены документально.
* При расчёте санкций учитываются только те нарушения, с которыми связаны выявленные смягчающие обстоятельства.
* Если несколько факторов относятся к одной категории «прочих» обстоятельств, они рассматриваются как одно основание.
Практический пример
ООО «Альфа» (не относится к малому бизнесу) нарушило сроки подачи налоговой декларации (ст. 119 НК РФ).
Исходный штраф: **120 000 рублей**.
Выявленные смягчающие факторы:
- оперативное устранение нарушения;
- полная доплата налога и пеней;
- справка о техническом сбое системы ЭДО.
Подтверждено **три** смягчающих обстоятельства.
Расчёт: 120 000 / 6 = 20 000 рублей.
При наличии пяти и более факторов максимальный размер снижения составил бы 10 раз, что эквивалентно 12 000 рублей, но ниже установленного минимума в 10 000 рублей для юридических лиц.
