В статье расскажем, в каких случаях освободят от штрафов, как теперь подавать документы и сведения о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах, как составить и подать ходатайство о снижении штрафа.
Что изменилось с июля
Освобождение от ответственности
Налогоплательщики (плательщики страховых взносов) теперь не несут ответственность за неподачу в срок нулевых деклараций и расчетов страховых взносов. Эта поправка заработала с 26 июня 2026 года.Изменение порядка привлечения к ответственности
Привлечение к ответственности за выявленное при камеральной проверке нарушение сроков сдачи ненулевых деклараций и расчетов упростилось, если не нашли других нарушений. Инспекция не будет составлять акт проверки. Она рассмотрит материалы без налогоплательщика и в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки примет решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. Если уточненные декларации и расчеты поданы до вынесения такого решения, его примут по итогам их камеральной проверки. Решение можно обжаловать в упрощенном порядке. Изменения заработают с 26 июля 2026 года и будут применяться к отчетности, поданной с этой даты.Отмена персональной ответственности должностных лиц
Статья КоАП РФ 15.5 с ответственностью должностных лиц за нарушение сроков сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам утратила силу с 4 июля 2026 года.
Подтверждение смягчающих и исключающих вину обстоятельств
Вместе с декларацией или расчетом (в т.ч. поданными с нарушением срока) разрешили подавать сведения и документы, свидетельствующие о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах. Эти изменения произойдут с 26 июля 2026 года. Их можно применять к отчетности, поданной с этой даты.В каких случаях могут снизить штраф
Инспекция должна снизить штраф минимум в два раза и не более чем в 10 раз, если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность.Подайте в инспекцию ходатайство, заявив о наличии смягчающих обстоятельств. Приложите к нему подтверждающие документы. Например, тяжелое финансовое положение фирмы может стать смягчающим обстоятельством. Но если инспекции не сообщить о таком положении, сама она, скорее всего, этого не установит.
Какие обстоятельства могут стать смягчающими налоговую ответственность
Смягчающие обстоятельства, которые прямо названы в п. 1 ст. 112 НК РФ (применимы только к нарушителям-физлицам (включая ИП):- нарушение произошло из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- нарушение совершили под угрозой, принуждением, в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физлица-нарушителя.
Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ.
К числу смягчающих обстоятельств, которые можно заявить при любых налоговых нарушениях, относятся:- Первичность нарушения. Речь идёт о ситуации, когда ранее к ответственности за аналогичный проступок вас не привлекали.
- Признание вины. Если вы не оспариваете сам факт нарушения, а ходатайствуете именно о снижении размера штрафа, это учитывается как смягчающий фактор.
- Добросовестность в исполнении налоговых обязанностей. Сюда входит корректный расчёт налогов, своевременная уплата и представление отчётности. Подтвердить этот статус целесообразно документально — подойдут материалы за 1–2 последних года: квитанции о направлении деклараций по ТКС, почтовые уведомления, отметки ИФНС о приёме отчётности, платёжные поручения по налогам.
- Несоразмерность назначенного штрафа тяжести проступка. На практике это одно из самых рабочих оснований для снижения санкций. Например, при камеральной проверке организация представила 1 000 документов по требованию ИФНС с опозданием всего на один день. По п. 1 ст. 126 НК РФ штраф составит 200 000 руб. (по 200 руб. за документ) — такая сумма предусмотрена и при просрочке в месяц, и при полном непредставлении документов. Очевидно, что однодневная задержка объективно не сопоставима по степени общественной вредности с более серьёзными случаями, поэтому применение полного штрафа в такой ситуации выглядит избыточным.
- Осуществление социально значимой деятельности. К этой категории можно отнести, в частности, научно‑техническую работу, обслуживание объектов социальной инфраструктуры (школ, больниц, детских садов), предоставление коммунальных услуг населению и т. п.
- Тяжёлое финансовое положение налогоплательщика (организации или ИП), при котором уплата штрафа способна существенно ухудшить экономическую устойчивость бизнеса. Нормативных критериев для этого основания не установлено: оценка производится индивидуально — как инспекцией, так и судом.
Для подтверждения тяжёлого финансового состояния потребуются документы, позволяющие объективно оценить платёжеспособность:
- список всех банковских счетов и выписки по остаткам (с минимальными либо нулевыми средствами; желательно, чтобы выписки были получены за несколько дней до подачи);
- бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату и на текущую (в том числе промежуточный баланс);
- расшифровка отдельных строк баланса — в частности, по дебиторской и кредиторской задолженности, запасам, денежным средствам, прочим оборотным активам, заёмным и прочим обязательствам;
- копии судебных решений о взыскании средств с компании (ИП) либо копии исполнительных листов;
- договоры, подтверждающие наличие обязательств перед контрагентами;
- штатное расписание (либо трудовые договоры), фиксирующее численность персонала;
- справка о сумме обязательств по выплате заработной платы на ближайшую дату.
- самостоятельное выявление и исправление ошибки в декларации до того, как её обнаружила инспекция или до назначения выездной проверки;
- погашение задолженности до получения официального требования от налогового органа;
- отсутствие умысла на уклонение от уплаты налога, сбора или взноса.
- вы имеете незначительную просрочку;
-
у вас был сбой в работе компьютерной программы или у оператора электронного документооборота, и из-за этого не получилось вовремя подать декларацию.
- вы имеете незначительную просрочку;
- вы одновременно получили несколько требований от инспекции;
-
у вас запросили слишком много документов и вы не успели их подготовить.
- вы добровольно перечислили задолженность;
- просрочка перечисления налога небольшая;
- у вас не было умысла нарушать обязанности налогового агента.
Ходатайство об уменьшении штрафа можно составить в произвольной форме.
В нем важно указать обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На основании именно обстоятельств инспекция может снизить штраф. Приложите к ходатайству документы (копии), которые подтверждают смягчающие обстоятельства.Ходатайство можно передать в инспекцию лично (через представителя) или отправить почтой.
Важно, чтобы инспекция получила ваше ходатайство до того, как вынесет решение по акту, в котором она зафиксировала ваше нарушение.
Мы подготовили исчерпывающую подборку материалов КонсультантПлюс, они помогут вовремя и правильно использовать смягчающие обстоятельства, грамотно составить ходатайство и успешно отстаивать свои права перед налоговой.
См. подробности в КонсультантПлюс:
- Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Какие обстоятельства исключают налоговую ответственность (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Готовое решение: Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Форма: Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Форма: Ходатайство налогоплательщика в налоговый орган о снижении штрафных санкций (на основании акта по результатам выездной проверки) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
- Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа (Издательство "Главная книга", 2026) {КонсультантПлюс}
