С 2026 г. внесены значительные изменения, затрагивающие страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ. В статье расскажем о наиболее важных из них.
1. С 2026 года страховые взносы с зарплаты руководителей коммерческих организаций исчисляются по новым правилам
С 2026 г., если облагаемые выплаты руководителю коммерческой организации за календарный месяц составили меньше МРОТ на начало расчетного (отчетного) периода, по общему правилу страховые взносы начисляются с величины МРОТ.
Если руководитель отработал неполный месяц, соответствующую сумму определяют пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых он исполнял полномочия (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Есть исключение: если руководитель участвует в СВО в связи с мобилизацией, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании, не требуется начислять в указанном порядке страховые взносы за период такого участия (Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@).
Разъяснения по взносам дала ФНС в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@. Вот, что из них следует:
-
обязанность платить взносы из МРОТ за руководителя не зависит от наличия трудового договора, трудовых или гражданско-правовых отношений с другими организациями, ведения деятельности, отработанного времени;
-
в расчет минимальной базы не включают районные коэффициенты и северные надбавки;
-
если физлицо выполняет функции единоличного органа в нескольких организациях, минимальную базу определяет каждая из них. В уставе предусмотрели несколько руководителей - базу из МРОТ считают по каждому;
-
в отчетности по страховым взносам суммы выплат, рассчитанных из минимальной базы, и исчисленных с них взносов отражают по каждому физлицу и в целом по плательщику. В разделе 3 формы РСВ для физлица - единоличного исполнительного органа указывают код категории застрахованного, который применяет плательщик взносов;
-
минимальную базу определяют все коммерческие организации независимо от системы налогообложения, в т.ч. организации на АУСН.
Пример расчета в 2026 г. страховых взносов с выплат руководителю, который исполняет полномочия, если они выше или ниже МРОТ
В I квартале 2026 г. выплаты, начисленные руководителю ООО "Альфа", составили:
-
в январе - 25 000 руб.;
-
феврале - 40 000 руб.;
-
марте - 20 000 руб. (с учетом того, что 16 марта руководитель уволился).
Страховые взносы с выплат руководителю рассчитываются по единому тарифу 30%. МРОТ на 2026 г. равен 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ).
В I квартале 2026 г. взносы составили:
-
за январь - 8 127,90 руб. Сумма рассчитана исходя из МРОТ, поскольку выплаты за январь меньше его;
-
февраль - 12 000 руб. Сумма рассчитана исходя из выплаты 40 000 руб., поскольку она больше МРОТ;
-
март - 6 000 руб. Сумма выплат, рассчитанная исходя из МРОТ пропорционально количеству отработанных в марте дней, составляет 13 983,48 руб. (27 093 руб. x 16 дн. / 31 дн.). Поэтому взносы за этот месяц рассчитаны исходя из выплаты 20 000 руб., потому что эта сумма превышает сумму выплат, рассчитанную исходя из МРОТ.
Итого взносы составили 26 127,90 руб.
См. дополнительно:
2. Изменена льгота по страховым взносам для IT-компаний
С 2026 г. увеличен с 7,6% до 15% льготный тариф для начисления страховых взносов на часть выплат работникам, не превышающую единую предельную величину базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
Выплаты сверх этой предельной величины облагаются по тарифу 7,6%. В данной части размер тарифа не поменялся.
С 2026 г. IT-компаниям - участникам проекта "Сколково" и участникам проекта по созданию и функционированию инновационных научно-технологических центров запрещено использовать льготные тарифы, установленные для сферы IT (п. 5 ст. 427 НК РФ). При этом они по-прежнему могут применять установленный для участников этих проектов единый пониженный тариф, если отвечают условиям его использования (пп. 10 п. 1, п. п. 2.4, 9 ст. 427 НК РФ).
Помимо этого, с 2026 г. в нормы добавлено уточнение о том, с какого момента IT-компания применяет (прекращает применять) пониженные тарифы для сферы IT в ситуациях, когда (п. 5 ст. 427 НК РФ):
-
она получает документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;
-
доля участия в ней РФ (если таковая имеется) снижается до значения менее 50% (увеличивается до 50% и более). Это относится только к тем IT-компаниям, на которые распространяется запрет использовать пониженные тарифы для сферы IT, если доля участия РФ в них составляет не менее 50%.
Льготные тарифы применяются с 1-го числа месяца, в котором IT-компания получила такой документ (доля участия РФ в ней снизилась до соответствующего значения), если соблюдены и другие условия их использования.
Если же доля участия РФ повышается и достигает 50% или более, указанные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором это произошло (п. 5 ст. 427 НК РФ).
3. Изменена льгота по страховым взносам для организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности
С 2026 г. для таких организаций единый пониженный тариф (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
-
снижен с 7,6% до 0% - в части выплат, превышающих единую предельную величину базы;
-
остался 7,6% - в части выплат, не превышающих единую предельную величину базы.
Данную льготу налогоплательщики применяют с 1-го числа месяца, в котором включены в реестр организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности, если также выполнено условие о доле доходов.
4. Введены ограничения на применение субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам
С 2026 г. льготные тарифы, предусмотренные для субъектов МСП, применяют только организации (ИП), которые ведут деятельность в приоритетных отраслях и соответствуют определенным условиям (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Иные субъекты МСП с 2026 г. не применяют льготные тарифы, установленные для плательщиков, указанных в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
5. Изменена льгота по страховым взносам для отдельных категорий организаций на УСН
Изменения действуют с 2026 г. и касаются СОНКО и благотворительных организаций, которые применяют УСН. Для них до 2036 г. включительно продлено действие единых пониженных тарифов, которые они применяют, если соответствуют установленным условиям (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
Величина тарифов для них такая:
-
в 2026 г.: 7,6% - для выплат в части, не превышающей единую предельную величину базы, 0% - для выплат сверх этой величины (п. 2.2 ст. 427 НК РФ);
-
в 2027 - 2036 гг.: 15% - для выплат в части, не превышающей единую предельную величину базы, 7,6% - для выплат сверх этой величины (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
Другие изменения:
Предельная база по взносам на 2026 г. - 2 979 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства от 31.10.2025 N 1705).
С 01.01.2026 не облагаемая взносами матпомощь работнику при рождении ребенка составит 1 млн руб. (ст. 422 НК РФ).
См. дополнительно:
