Как заполнить РСВ за 1 квартал в разных ситуациях

Как заполнить РСВ за 1 квартал в разных ситуациях

В 2025 году произошло немало изменений по страховым взносам: изменился порядок расчета взносов по пониженным тарифам для МСП, стала больше предельная величина базы. В связи с этим была обновлена и форма Расчета по страховым взносам (РСВ).

В статье разберемся в особенностях заполнения РСВ по новой форме. А также расскажем, что учесть субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, при заполнении расчета.

Как заполнить РСВ за 1 квартал 2025 г.

   Заполняйте расчет по новой форме (утв.  утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (ред. от 13.09.2024)).

Основные изменения: разд. 3 дополнили строкой 141 для выплат по ГПД, появилось новое Приложение 3.1 для МСП с пониженным тарифом 7,6%.

Обязательные листы: титульный лист, разд. 1, подраздел 1 и разд. 3. Остальные листы - только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

На титульном листе приведите среднесписочную численность работников за 1 кв. 2025 г., рассчитанную в обычном порядке, дробное значение округлите до целого. Код расчетного периода - 21 (п. 2.11 Порядка заполнения расчета).

Раздел 3 заполните на всех работников, числившихся у вас в 1 квартале, включая декретниц и мобилизованных.

Код категории застрахованного лица для граждан РФ - НР.

Коды для иностранцев: временно пребывающие - ВПНР, временно проживающие - ВЖНР.

В графе 140 укажите все доходы работника - облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения (п. 13.1 Порядка).

В подразделе 1 укажите выплаты и взносы по всей организации - за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года. В отдельных строках приведите выплаты сверх предельной базы и взносы с них.

Код основного тарифа (30%) - 01. Количество застрахованных лиц - это все работники организации, в том числе по ГПД.

Выплаты по ГПД в разд. 3 покажите в графах 140 и 141; выплаты, с которых начислены взносы, - в графах 150 и 160. В остальном расчет заполняйте так же, как по работникам по трудовым договорам (п. п. 13.18 - 13.20 Порядка).

Оплату больничного за первые 3 дня покажите и в общей сумме выплат, и в составе необлагаемых выплат.

См. дополнительно:

· Образец заполнения РСВ при обычных тарифах;

· Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

При пониженных тарифах для МСП заполните два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1.

Выплаты по пониженному тарифу 15% покажите в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 - МС, а для иностранцев - ВЖМС или ВПМС. Для организаций общепита со среднесписочной численностью больше 250 чел. код тарифа - 24 и коды категорий физлиц - ОВЭД, ВЖОВ и ВПОВ. Выплаты по основному тарифу отражайте как обычно.

Следующие категории лиц, применяющие пониженные тарифы, в зависимости от основания их применения дополнительно заполняют специальные приложения (п. п. 7.1, 8.1, 9.1, 9.1(1), 10.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· Приложение 1 к разд. 1 - российские организации, осуществляющие деятельность в сфере IT или в сфере радиоэлектронной промышленности. Требование о заполнении данного Приложения содержится в п. 7.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. В нем указаны те организации, которые применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ. Однако Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ в данную статью внесены изменения, согласно которым пониженный тариф для данных организаций предусмотрен не п. 2.2 ст. 427 НК РФ, а п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ. Полагаем, это следует учитывать при заполнении расчета;

· Приложение 2 к разд. 1 - некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют соцобслуживание населения, научные исследования и разработки, деятельность в сфере образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) или непрофессионального массового спорта, если они применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ;

· Приложение 3 к разд. 1 - российские организации, которые производят и реализуют анимационную аудиовизуальную продукцию собственного производства и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по ее созданию, если они применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ;

· Приложение 3.1 к разд. 1 - субъекты МСП, занятые обрабатывающим производством (кроме производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства), если они применяют пониженный тариф, установленный п. 2.5 ст. 427 НК РФ;

· Приложение 4 к разд. 1 - организации, которые выплачивают вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), если в отношении таких выплат эти организации применяют пониженный тариф, установленный п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

У других плательщиков, применяющих пониженные тарифы, расчет состоит из тех же страниц, что и у обычных плательщиков взносов. Например, у благотворительных организаций на УСН.

См. дополнительно:

· Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за I квартал 2025 г. (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)  

· Форма: Расчет по страховым взносам по обновленной форме за I квартал 2025 г. при применении пониженного тарифа, заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2025)

Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить обновленный расчет по страховым взносам за I квартал 2025 г. и последующие периоды (КонсультантПлюс, 2025)

Вопросы и ситуации из практики

Ответ: При заполнении расчета по страховым взносам допустимы следующие погрешности:

· 0,5 коп. - в сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу за каждый месяц отчетного периода по каждому застрахованному лицу. Речь идет о величине, которую вы указываете в строке 210 подраздела 3.2.2 разд. 3 расчета. Она должна быть равна произведению базы для начисления взносов из строки 200 этого подраздела и тарифа взносов, который соответствует коду застрахованного лица, указанному в строке 190 этого подраздела;

· 1 коп. - в сумме страховых взносов по каждому застрахованному лицу, которые начислены нарастающим итогом с начала года с базы в пределах лимита. Для каждого застрахованного лица сумма значений строк 170 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета по всем месяцам расчетного (отчетного) периода с учетом погрешности не должна превышать максимально допустимую величину.

Полезные материалы:

Готовое решение: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Как отразить в РСВ материальную помощь при рождении ребенка

Ответ: Единовременная материальная помощь в пределах 50 000 руб., оказанная работнику в течение года с момента рождения у него ребенка (установления опеки, усыновления (удочерения)), страховыми взносами не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В общем случае отразите ее в РСВ следующим образом:

· в строке 030 подраздела 1 разд. 1 - в составе общей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;

· строке 040 подраздела 1 разд. 1 - в составе сумм, не облагаемых взносами;

· строке графы 140 подраздела 3.2.1. разд. 3 - в общей сумме выплат работнику.

Часть матпомощи, превышающую 50 000 руб., облагайте взносами и отражайте в РСВ в общем порядке.

Вопрос: Нужно ли отражать в РСВ сведения о членах совета директоров и вознаграждениях в их пользу

Ответ: Отражайте такие сведения в расчете в общем порядке.

Вознаграждения членам совета директоров за выполнение обязанностей считаются выплатами в рамках ГПД. Они облагаются страховыми взносами.

Включите в расчет сведения о членах совета директоров, даже если в отчетном (расчетном) периоде не было вознаграждений (Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733).

Полезные документы:

Готовое решение: Как отразить отдельные виды выплат в расчете по страховым взносам (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Нужно ли сдавать "нулевой" РСВ в 2025 г., если нет начислений работникам?

Ответ: Да, нужно. Сдайте нулевой расчет, если в текущем году не было начислений работникам. В целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков страховых взносов, которые не производят выплаты своим работникам, введен упрощенный порядок заполнения расчета, исходя из которого плательщиком заполняется только титульный лист, разд. 1 без приложений и разд. 3 с нулями и прочерками (при указании специального кода "2" в поле "Тип плательщика" разд. 1 расчета).

Полезные документы:

Типовая ситуация: Нулевой РСВ: когда сдавать и как заполнить (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Какой раздел в РСВ за 1 квартал надо заполнять, если есть сотрудники - иностранцы с кодом категории ВПНР?

Ответ: Раздел 3 заполните на каждого работника, числившегося у вас в 1 квартале. Коды для иностранцев: временно пребывающие - ВПНР, временно проживающие - ВЖНР. В графе 140 укажите все доходы работника - облагаемые и необлагаемые (п. 13.1 Порядка заполнения расчета).

Быстро и без ошибок заполнить и подать форму РСВ за 1 квартал, а также разобраться в сложных ситуациях вам помогут фирменные материалы КонсультантПлюс:

· Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

· Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

· Обзор: "Налоги, взносы и отчетность в апреле 2025 года: основные изменения" (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}