Главные налоговые новшества - 2026
С 2026 года бизнес ждут очередные налоговые реформы. Готовиться ко многим изменениям нужно уже в 2025 году.
В статье расскажем об уже принятых нововведениях, а также о ключевых поправках, прошедших третье чтение 20 ноября.
ЕНП и ЕНС - с сентября 2026 г. уведомления по НДФЛ и взносам можно будет сдавать сразу на несколько периодов вперед. Уточнения потребуются, только если фактические суммы будут больше запланированных.
С 2027 г. будут отменены уведомления о налоге на имущество по кадастровой стоимости, земельном и транспортном налогах.
Электронный документооборот
С 01.01.2026 единственным электронным документом о передаче товаров (работ, услуг) будет УПД в формате 5.03. Электронные формы накладной и акта о выполнении работ (оказании услуг) отменят. ТОРГ-12 и акты на бумаге можно использовать и в 2026 г.
С 01.09.2026 участники грузоперевозок должны оформлять электронные транспортные накладные.
НДС
Планировалось, что с 01.10.2025 при передаче электронных счет-фактур через ЭДО налогоплательщики будут обмениваться универсальными сообщениями взамен извещений и уведомлений. Пока есть только проект. Обратитесь к оператору ЭДО, чтобы вовремя перейти на новый порядок обмена электронными счетами-фактурами.
С 01.01.2026 основная ставка НДС - 22%. Ставки 10% и 0%, а также пониженные ставки 5 и 7% для УСН остаются прежними.
С 2026 г. если был получен аванс, в счете-фактуре на отгрузку надо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры. С октября 2027 г. форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур будет утверждать ФНС.
С 01.10.2025 порог дохода для освобождения от НДС услуг общепита - 3 млрд руб. за год.
Налог на прибыль
С 01.01.2026 можно учесть в расходах матпомощь работнику при рождении ребенка в сумме не более 1 млн руб.
С 2026 г. в резерв по сомнительным долгам можно будет включать подтвержденные решением суда штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным.
С 2027 г. не надо будет подавать декларации по месту нахождения обособленного подразделения.
НДФЛ
Ставки НДФЛ в 2026 г. остаются прежними.
С 01.01.2026 не облагаемая НДФЛ матпомощь работнику при рождении ребенка составит 1 млн руб.
С 01.01.2026 работающие родители с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов смогут вернуть НДФЛ. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За возвратом можно будет обратиться на Госуслугах, в МФЦ или СФР.
Взносы
Предельная база по взносам на 2026 г. - 2 979 000 руб.
С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, который утвердит Правительство, и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится.
С 01.01.2026 тариф взносов для IT-компании - 15% с выплат, не превышающих предельную базу, и 7,6% с выплат сверх предельной базы.
С 01.01.2026 не облагаемая взносами матпомощь работнику при рождении ребенка составит 1 млн руб.
С 2026 г. если выплаты директору за месяц меньше МРОТ, то взносы надо начислить с МРОТ. То есть компании, не ведущие деятельность, больше не будут сдавать нулевой РСВ.
Максимальные размеры пособий-2026: по временной нетрудоспособности - 6 827,40 руб. в день ((2 759 000 руб. + 2 225 000 руб.) / 730 дн.), по беременности и родам - 955 836 руб. (6 827,40 руб. x 140 дн.), по уходу за ребенком - 83 021,18 руб. в месяц (6 827,40 руб/дн. x 30,4 дн. x 40%).
Налог на имущество - с 2027 г. налог и авансовые платежи по кадастровой стоимости надо будет платить на основании сообщений, полученных от налогового органа.
Земельный налог - с 2027 г. платить налог и авансовые платежи надо будет на основании сообщений, полученных от налогового органа.
Транспортный налог
С 2027 г. платить налог и авансовые платежи надо будет на основании сообщений, полученных от налогового органа.
Освобождение от уплаты налога на электромобили в Москве продлено до 01.01.2030.
Отмена УСН с 2026 г. не планируется, но лимит доходов для применения упрощенки без НДС организациями и ИП будет снижен: в 2026 г. - 20 млн руб., в 2027 г. - 15 млн руб., в 2028 г. - 10 млн руб.
В первый год уплаты НДС упрощенцы смогут однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22%.
С 2026 г. при неподтверждении экспорта упрощенец будет платить НДС по применяемой им ставке - пониженной или общей.
С 2026 г. перечень расходов на УСН станет открытым - можно будет учитывать расходы в порядке гл. 25 НК РФ.
С 2026 г. субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство.
НПД - с 2026 г. самозанятые смогут получать пособие по больничному, если будут добровольно платить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Можно выбрать размер страхового взноса - 1 344 руб. или 1 920 руб. в месяц. Размер пособия зависит от страхового стажа, размера взносов и продолжительности их уплаты. При взносе 1 344 руб. максимальное пособие за месяц - 35 000 руб., при взносе 1 920 руб. - 50 000 руб.
ПСН
В 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется.
Плата за НВОС - с 2026 г. установлены новые ставки.
Бухучет
ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" обязателен с отчетности за 2025 г., ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" применяют с 01.04.2025.
ФСБУ 9/2025 "Доходы" вступает в силу с отчетности за 2027 г., он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Основные изменения: условием для признания выручки будет не переход права собственности, а переход к покупателю контроля над продукцией; прочие доходы переименуют в доходы, отличные от выручки; фирмы, подлежащие обязательному аудиту, смогут по желанию применять МСФО вместо ФСБУ 9/2025. Переход на новый порядок в отчетности надо будет отразить ретроспективно - пересчитать доходы за прошлые периоды, но разрешен и упрощенный порядок (п. п. 6, 11, 12 ФСБУ 9/2025).
МРОТ с 01.01.2026 - 27 093 руб.
