Налог на прибыль: сентябрьские письма ФНС и Минфина

20.09.2023 19:45:04

С начала сентября ведомства уже выпустили немало писем, важных для бухгалтера. Рассмотрим три из них, касающиеся налога на прибыль.

Письмо № 1. Обновлены контрольные соотношения к декларации по налогу на прибыль

Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11163@

Налоговики обновили контрольные соотношения, которые помогают проверить, правильно ли налогоплательщик заполнил декларацию. Применение актуальных контрольных соотношений поможет бухгалтеру избежать многих ошибок в представляемой отчетности.

Что поменяли и зачем

С 1 января 2023 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль, утвержденную приказом от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в редакции от 17.08.2022).

Обновленная форма декларации учитывает нормы статьи 246.3, которые освобождают организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа от налога на прибыль.

Также новая форма декларации учитывает поправки в статью 284 НК РФ в части применения различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний.

Кроме того, обновленные правила заполнения декларации учитывают, что наряду с музеями, театрами и библиотеками дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

Коды доходов, не учитываемых при налогообложении, дополнены суммами прекращенных обязательств (подп. 21.5, 21.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В связи с применением новой формы декларации по налогу на прибыль ФНС подготовила для нее контрольные соотношения, которые используются для проверки правильности формирования показателей в отчетности. Письмо содержит внутридокументные соотношения показателей форм отчетности, в том числе по декларации, которую подают по месту нахождения ОП

Документы и полезные материалы:

Письмо № 2. Налог на прибыль с доходов иностранных организаций пересчитывается в рубли по курсу на дату выплаты дохода, а не уплаты налога: уточнять расчет не нужно

Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@

Согласно изменениям в НК пересчет налога на прибыль, удержанного налоговым агентом с доходов иностранных организаций, из иностранной валюты в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога. Поправки вступили в силу с 31 августа 2023 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога с доходов иностранных организаций, перечисленного в бюджет до 31 августа 2023 г., по курсу на дату уплаты налога не может считаться ошибочным. Представлять уточненные налоговые расчеты за соответствующие отчетные периоды 2023 г. не требуется.

Учитывая, что действие изменений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г., налоговые агенты вправе представить уточненные налоговые расчеты за отчетные периоды 2023 г.

Документы и полезные материалы:

Письмо № 3. Высокотехнологичное оборудование: Минфин разрешил применять повышающий коэффициент с 21 июля

Расходы на высокотехнологичное оборудование организация может учесть с коэффициентом 1,5. Такая норма действует с 28 апреля 2023 года и применяется при формировании первоначальной стоимости ОС, которое есть в перечне правительства.

Сложность в том, что перечень вступил в силу только 21 июля.

В перечень вошли, например:

средства связи, которые выполняют функцию систем коммуникации либо систем управления и мониторинга;
устройства охранной и пожарной сигнализации;
лифты;
холодильное и морозильное оборудование (кроме бытового).

Как пояснили финансисты, применять коэффициент можно к расходам по высокотехнологичному оборудованию, которое ввели в эксплуатацию именно с 21 июля. При этом учетная политика на 2023 год должна предусматривать использование коэффициента.

Документы и полезные материалы:

Возврат к списку