Отпускные в 2024 году: примеры расчета и выплаты
Наступает пора отпусков. Для кого-то — это возможность отдохнуть и отвлечься от работы, а для кого-то — хлопоты по расчету и выплате отпускных.
В статье разберемся, как в этом году рассчитать отпускные в разных ситуациях, что учесть при их выплате работнику.
Как рассчитать отпускные в 2024 году
За каждый день отпуска платите работнику средний дневной заработок. Он равен заработку за расчетный период, деленному на количество отработанных в нем дней.
Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Так, если отпуск начинается в июне, расчетный период - с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего.
Отработанные дни - все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в вашей компании, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы.
За каждый полностью отработанный месяц учтите 29,3 дня. Это среднемесячное количество дней ((365 дней - 14 праздничных дней в году) / 12 мес.). За не полностью отработанный месяц количество отработанных дней разделите на число календарных дней в этом месяце и умножьте на 29,3.
В средний заработок для расчета отпускных включайте зарплату за отработанные дни, премии учитывайте в особом порядке.
Не включайте в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничный, материальную помощь и другие выплаты за неотработанные дни.
При повышении окладов во всей организации или подразделении, где трудится работник, проиндексируйте его средний заработок. Коэффициент индексации равен окладу после повышения, деленному на оклад до повышения. Индексации подлежат выплаты, начисленные до повышения. Если оклад повышен во время отпуска, проиндексированные отпускные доплатите только за дни с даты повышения оклада.
Если заработка в расчетном периоде не было, замените его на предыдущие 12 месяцев. Если отпуск предоставлен в первый месяц работы, считайте средний дневной заработок из дней и выплат за этот месяц до ухода в отпуск. Если выплат не было - из оклада или тарифной ставки.
Учтите, оплата за каждый день отпуска не может быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ - 656,72 руб/дн. (19 242 руб. / 29,3 дн.). Работнику, у которого средний дневной заработок меньше, рассчитайте отпускные из МРОТ. Если МРОТ вырос во время отпуска, пересчитайте и доплатите отпускные за дни после повышения.
При неполном рабочем времени - неполном дне или неделе отпускные считайте так же, как для работников с полным днем. Но МРОТ для сравнения с отпускными корректируйте пропорционально рабочему времени.
При отпуске в рабочих днях заработок за расчетный период делят на количество рабочих дней по календарю шестидневки. А среднедневной заработок умножают на количество рабочих дней отпуска. В остальном порядок расчета отпускных не отличается.
См. подробности:
Примеры расчета отпускных в разных ситуациях
Пример. Расчет отпускных Работник уходит в отпуск с 20.06.2024 на 14 дней. За расчетный период с 01.06.2023 по 31.05.2024 ему начислены зарплата 450 000 руб., отпускные 34 000 руб. и больничный 8 257 руб. Работник был в отпуске 14 дней с 06.07.2023 по 19.07.2023 и болел 7 дней с 08.02.2024 по 14.02.2024. В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев - 293 дн. (10 мес. x 29,3). Количество дней для расчета отпускных за июль 2023 г. - 16,07 дн. ((31 дн. - 14 дн.) / 31 дн. x 29,3), за февраль 2024 г. - 22,23 дн. ((29 дн. - 7 дн.) / 29 дн. x 29,3). Общее количество отработанных дней в расчетном периоде - 331,3 дн. (293 дн. + 16,07 дн. + 22,23 дн.). База для расчета отпускных - 450 000 руб. Отпускные и больничные не включаются. Средний дневной заработок - 1 358,29 руб. (450 000 руб. / 331,3 дн.). Сумма отпускных - 19 016,06 руб. (1 358,29 руб. x 14 дн.). |
|
Пример. Расчет отпускных при повышении оклада
Работник уходит в отпуск с 03.07.2024 на 14 дней. За расчетный период с 01.07.2023 по 30.06.2024 ему начислены: за июль - декабрь 2023 г. зарплата 228 000 руб. и премии 70 000 руб., за январь - июнь 2024 г. зарплата 240 000 руб. и премии 80 000 руб. Премии - 5% от выручки за квартал. С 01.01.2024 всем работникам увеличены оклады, в том числе уходящему в отпуск - с 38 000 руб. до 40 000 руб. Коэффициент индексации - 1,0526 (40 000 руб. / 38 000 руб.). Индексировать надо оклад и доплаты в фиксированном размере к нему, например 10% от оклада. Премии, установленные в абсолютных величинах или не зависящие от оклада, индексации не подлежат. Поэтому индексируем только зарплату, начисленную до 01.01.2024, - 239 992,80 руб. (228 000 руб. x 1,0526) (Письмо Минтруда от 18.08.2015 N 14-1/В-623). Средний заработок с учетом индексации - 629 992,80 руб. (239 992,80 руб. + 70 000 руб. + 240 000 руб. + 80 000 руб.). Средний дневной заработок - 1 791,79 руб. (629 992,80 руб. / (29,3 x 12 мес.)). Сумма отпускных - 25 085,06 руб. (1 791,79 руб. x 14 дн.). |
|
Пример. Расчет отпускных за неполный год работы
Работник, принятый на работу 01.11.2023, уходит в отпуск с 10.07.2024 на 28 дней. Расчетный период для отпускных со дня приема на работу до первого числа месяца, в котором работник идет в отпуск, - с 01.11.2023 по 30.06.2024. В расчетном периоде 8 полностью отработанных месяцев. Отработанных дней - 234,4 дн. (8 мес. x 29,3). За этот период начислена зарплата - 300 000 руб. Средний дневной заработок - 1 279,86 руб. (300 000 руб. / 234,4 дн.). Сумма отпускных - 35 836,08 руб. (1 279,86 руб. x 28 дн.). |
|
Пример. Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени
Работник, которому установлен суммированный учет, уходит в отпуск с 01.07.2024 на 21 день. Расчетный период с 01.07.2023 по 30.06.2024 отработан полностью, ему начислена зарплата 410 384 руб. Количество дней для расчета отпускных - 351,6 дн. (12 мес. x 29,3). База для расчета отпускных - 410 384 руб. Средний дневной заработок - 1 167,19 руб. (410 384 руб. / 351,6 дн.). Сумма отпускных - 24 510,99 руб. (1 167,19 руб. x 21 дн.). |
См. подробности:
· Путеводитель по кадровым вопросам. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск {КонсультантПлюс}
Как выплачивать отпускные в 2024 году
Срок выплаты отпускных - не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатите отпускные не позднее, чем накануне этого дня.
Рассмотрим определение срока выплаты отпускных на примерах.
Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей) Работнику оформлен ежегодный оплачиваемый отпуск с понедельника. Отпускные нужно выплатить не позднее четверга предыдущей недели. Тогда до начала отпуска останется три полных календарных дня - пятница, суббота, воскресенье. |
Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной Работнику оформлен ежегодный оплачиваемый отпуск со среды. Отпускные нужно выплатить не позднее субботы предыдущей недели. Тогда до начала отпуска останется три календарных дня - воскресенье, понедельник, вторник, а крайний день выплаты выпадает на субботу. По графику работы она является выходным днем. Значит, отпускные нужно выплатить не позднее чем в пятницу. |
Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на нерабочий праздничный день Работнику оформлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 27.02.2024. День выплаты должен быть не позднее 23.02.2024. Но так как 23 февраля - нерабочий праздничный день, то отпускные нужно выплатить не позднее 22.02.2024. |
Частые вопросы по выплате отпускных
Как правильно рассчитать три дня на выплату отпускных: между датой выплаты и началом отпуска должно быть три дня или день выплаты включается в эти три дня?
Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ срок выплаты отпускных - не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.
Например, при уходе работника в отпуск в четверг отпускные должны быть выплачены не позднее воскресенья предыдущей недели, а при уходе в понедельник - не позднее четверга предыдущей недели (Письмо Минтруда России от 05.09.2018 N 14-1/ООГ-7157
Можно ли выплатить отпускные вместе с заработной платой
Да, но только в том случае, если выплата отпускных произойдет не позднее чем за три календарных дня до дня начала отпуска. Тогда вы не нарушите установленный законом срок их выплаты.
Как выплатить отпускные в случае внезапного (незапланированного) отпуска
Если вы предоставляете работнику незапланированный оплачиваемый отпуск, то есть не по графику отпусков, отпускные нужно выплатить как обычно - не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.
Возможна ситуация, когда работник просит предоставить ему незапланированный оплачиваемый отпуск и до его начала остается менее трех календарных дней. В этом случае рекомендуем договориться с работником о переносе даты начала отпуска так, чтобы вы успели выплатить отпускные в установленный срок. Иначе у вас возможны риски в связи с нарушением ч. 9 ст. 136 ТК РФ.
Положена ли выплата отпускных работнику, являющемуся внутренним совместителем в организации?
Да, положена.
Внутреннему совместителю отпуск предоставьте одновременно с отпуском по основной работе, но в графике эти отпуска укажите отдельно. На каждый отпуск оформите отдельное уведомление и приказ, рассчитайте и выплатите отпускные.
См. подробности:
· Готовое решение: Как выплачивать отпускные работнику (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Как отпускные облагаются налогами и взносами
НДФЛ с отпускных в 2024 году
Налог удержите на дату оплаты отпуска. Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:
- с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2024;
- с 1 по 22 июня – 28.06.2024;
- с 23 по 30 июня – 05.07.2024;
- с 1 по 22 июля – 29.07.2024 (с учетом выходных);
- с 23 по 31 июля – 05.08.2024;
- с 1 по 22 августа – 28.08.2024;
- с 23 по 31 августа – 05.09.2024.
Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора – сокращение штата, по собственному желанию или др. – значения не имеет.
См. подробности:
Страховые взносы с отпускных
Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.
См. подробности:
Налог на прибыль и отпускные
Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва — ваше право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.
Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.
См. подробности:
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}