Pravo
Официальный поставщик
КонсультантПлюс в Москве
и Московской области
Consult
Сейчас на связи
+7 495 021-68-63
Заказать звонок
Вернуться назад

Уведомления по ЕНП: как заполнить и подать

Бухгалтеру
12.03.2024 13:10:41
Уведомления по ЕНП: как заполнить и подать
Уведомления по ЕНП: как заполнить и подать

Для правильного распределения средств, образующих сальдо единого налогового счета, налоговые агенты подают уведомления. В статье расскажем, как заполнить, проверить и подать уведомления о налогах для ЕНП в 2024 году, с учетом последних новшеств.

В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

В какие сроки подавать уведомления по ЕНП

Как налоговому агенту заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП

Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов, перечисляемых посредством ЕНП (в том числе корректировочное)

Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов

В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

Если вы должны уплатить налоги, авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы до представления декларации, расчета либо отчетность по ним подавать не надо, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Уведомление не подавайте:

  • в отношении налогов ИП, которые он перечисляет на основании налоговых уведомлений;

  • в случае, когда сведения о начисленной сумме платежа есть у налогового органа из других источников;

  • о фиксированных страховых взносах, перечисленных посредством ЕНП, которые ИП платит за себя, поскольку их размер установлен в Налоговом кодексе РФ

Таким образом, уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов надо подавать при перечислении следующих платежей:

1. НДФЛ. Уведомление представляют налоговые агенты по НДФЛ, а также ИП в отношении авансовых платежей по НДФЛ с предпринимательской деятельности;

2. страховых взносов (по платежам за первый и второй месяц каждого квартала);

3. авансовых платежей при УСН;

4. авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Исключение - случай, когда региональным законом предусмотрено, что вносить такие платежи не надо;

5. транспортного налога (для организаций);

6. земельного налога (для организаций);

7. налога на прибыль организаций. Это касается налога, исчисленного со следующих доходов:

  • с доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Уведомление подает организация (налоговый агент) в случае, когда доход получен (выплачен) в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;

  • с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от российской организации, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам, а также иных доходов, не связанных с постоянным представительством в РФ (кроме дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам). Уведомление подает налоговый агент в случае выплаты им дохода в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;

8. авансовых платежей по ЕСХН.

Если по указанным платежам не исчислена сумма к уплате, нулевое уведомление представлять не нужно.

Не подавайте уведомление и после того, как вы уже представили декларацию (расчет) по тому же налогу (сбору, взносу) за тот же период и по тем же объектам налогообложения. Если вы так сделаете, налоговый орган сообщит вам о том, что по платежам, указанным в уведомлении, уже принята декларация.

  • Исключение: если вы представите декларацию по налогу на имущество организаций, а потом подадите уведомление об исчисленном налоге по тем же объектам недвижимости, налог с которых уже отражен в декларации. Это приведет к неверному формированию размера вашей совокупной обязанности по этому платежу за соответствующий период. В таком случае вам надо подать уточненное уведомление

См. подробности:

В какие сроки подавать уведомления по ЕНП

В общем случае срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок перечисления соответствующего платежа.

Уведомления об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП нужно подать в следующие сроки:

  • не позднее 3-го числа текущего месяца - по налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря);

  • не позднее 25-го числа текущего месяца - по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;

  • не позднее последнего рабочего дня года - по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря.

Если уведомление не представлено в срок, налоговый орган не сможет зачесть ЕНП в счет уплаты налога, что чревато начислением пеней.

См. подробнее:

Как налоговому агенту заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Порядок его заполнения приведен в Приложении N 2 к этому Приказу.

Уведомление заполняйте в общем порядке.

В полях "ИНН" и "КПП", расположенных вверху каждой страницы формы, укажите ваши данные (КПП указывают только организации). Российские организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, приводят КПП с цифрами "01" в пятом и шестом разрядах.

На титульном листе укажите код налогового органа, в который подаете уведомление.

В разделе "Данные" приведите информацию о сумме исчисленного платежа и его реквизиты: КПП, код ОКТМО, КБК, отчетный период, номер месяца, год. Если вы заполняете уведомление в отношении сумм налога, у которых реквизиты не совпадают (например, у них разные КБК), заполните по ним отдельные блоки полей 1 - 6.

В поле "КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете)" отразите КПП, который нужно привести в отношении этой суммы налога в расчете 6-НДФЛ. ИП это поле не заполняют.

В поле "Код по ОКТМО" укажите код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога.

Укажите в уведомлении КБК НДФЛ для распределения ЕНП в счет уплаты налога. Код отражается в соответствии с Приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.

В поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" приведите сумму исчисленного налога.

Отчетный (налоговый) период в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ отражается следующим образом:

  • в первой части поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" нужно указать код квартала в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения уведомления;

  • во второй части этого поля - номер месяца в квартале, если уведомление подаете в отношении НДФЛ за период с 1-го по 22-е число месяца. Для НДФЛ за период с 23-го числа месяца по его конец предусмотрены другие значения (11, 12 и 13 - для 1-го, 2-го и 3-го месяца в квартале соответственно).

  • Например, в отношении НДФЛ, удержанного за период с 1 по 22 февраля 2024 г., в этом поле должно быть "21/02", а за период с 23 по 29 февраля 2024 г. - "21/12";

  • в поле "Отчетный (календарный) год" указывается налоговый период, например "2024".

См. подробнее:

Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов, перечисляемых посредством ЕНП (в том числе корректировочное)

Подать в ИФНС уведомление можно через личный кабинет, по ТКС или при среднесписочной численности за прошлый год до 100 чел. - на бумаге.

Перед подачей уведомления проверьте, правильно ли вы его заполнили.

Как проверить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с помощью контрольных соотношений

Если налоговый орган выявит несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России, то уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части.

Напомним, что недавно Перечень контрольных соотношений  к уведомлениям (Письмо ФНС от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@) был обновлен: учтены сроки представления НДФЛ-уведомлений, действующие в 2024 году, и приведены коды новых периодов.

Контрольные соотношения сгруппированы по видам ошибок.

Вот некоторые из них:

  • неверно указан КБК. Рекомендуем, в частности, проверить, что приведенный в уведомлении КБК есть в п. 1 Перечня контрольных соотношений. Если нет, то вы неверно отразили КБК либо хотите подать уведомление в отношении платежа, по которому его подавать не надо;

  • КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода. В Приложении к Перечню контрольных соотношений содержится информация о соответствии между отчетными (налоговыми) периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК;

  • дата представления уведомления раньше даты начала срока его представления. Например, уведомление по НДФЛ с кодом 21/12 представляется не ранее 23 февраля;

  • код ОКТМО не соотносится с КБК. Например, КБК земельного налога с участков в границах городских поселений должен соотноситься с ОКТМО городского поселения;

  • представлено уведомление с отрицательной суммой. Это касается уведомлений, в которых указан КБК из п. 83 Перечня контрольных соотношений;

  • неверно указан КПП.
См. подробнее:
  • <Письмо> ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@ <О перечне контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации> {КонсультантПлюс}

 Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов

Уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП подайте, если вы обнаружили ошибку в поданном ранее уведомлении, при этом соответствующую декларацию (расчет) еще не подали либо подача декларации (расчета) не предусмотрена.

Для исправления ошибки составьте новое уведомление по той же форме, что и первоначальное, с верными данными по платежу, в отношении которого произошла ошибка.

Например, если вы ошиблись в сумме платежа, то в новом (уточненном) уведомлении повторите данные по платежу (кроме суммы) и укажите правильную сумму. Если вы ошиблись в КПП, КБК, коде по ОКТМО, периоде, то в новом уведомлении заполните блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0" и блок с правильными данными.

В частности, при ошибке в поле "Код по ОКТМО" подайте уведомление, где будут указаны две обязанности:

  • обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";

  • обязанность с верным ОКТМО. Здесь укажите сумму налога (страховых взносов), подлежащую уплате.

Чтобы аннулировать уведомление по налогу на имущество организаций, ошибочно представленное после того, как уже была подана декларация, в которой отражен исчисленный налог в отношении того же объекта недвижимости и за тот же период, что и в уведомлении, заполните уточненное уведомление так же, как аннулируемое, но в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" не надо указывать сумму к уплате.

Уточненное уведомление направьте в налоговый орган в общем порядке.

См. подробнее:

12.03.2024

Возврат к списку


Читайте другие статьи блога

Налоговая реконструкция: что это такое, когда и как проводится

Теги: Бухгалтеру
Дата создания: 01.11.2024
01.11.2024

Новая форма счета-фактуры с 1 октября: особенности и разъяснения

Теги: Бухгалтеру
Дата создания: 01.10.2024
01.10.2024

Что нового в работе бухгалтера с 1 сентября

Теги: Бухгалтеру
Дата создания: 29.08.2024
29.08.2024

Оставьте заявку
на консультацию
с экспертом

Наш эксперт свяжется с вами
в течение
15 минут
Как с вами связаться?
Нажимая на кнопку, вы принимаете условия передачи данных