Уведомления по ЕНП: как заполнить и подать
Для правильного распределения средств, образующих сальдо единого налогового счета, налоговые агенты подают уведомления. В статье расскажем, как заполнить, проверить и подать уведомления о налогах для ЕНП в 2024 году, с учетом последних новшеств.
В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
В какие сроки подавать уведомления по ЕНП
Как налоговому агенту заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов
В каких случаях надо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Если вы должны уплатить налоги, авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы до представления декларации, расчета либо отчетность по ним подавать не надо, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
Уведомление не подавайте:
-
в отношении налогов ИП, которые он перечисляет на основании налоговых уведомлений;
-
в случае, когда сведения о начисленной сумме платежа есть у налогового органа из других источников;
-
о фиксированных страховых взносах, перечисленных посредством ЕНП, которые ИП платит за себя, поскольку их размер установлен в Налоговом кодексе РФ
Таким образом, уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов надо подавать при перечислении следующих платежей:
1. НДФЛ. Уведомление представляют налоговые агенты по НДФЛ, а также ИП в отношении авансовых платежей по НДФЛ с предпринимательской деятельности;
2. страховых взносов (по платежам за первый и второй месяц каждого квартала);
3. авансовых платежей при УСН;
4. авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Исключение - случай, когда региональным законом предусмотрено, что вносить такие платежи не надо;
5. транспортного налога (для организаций);
6. земельного налога (для организаций);
7. налога на прибыль организаций. Это касается налога, исчисленного со следующих доходов:
-
с доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Уведомление подает организация (налоговый агент) в случае, когда доход получен (выплачен) в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;
-
с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от российской организации, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам, а также иных доходов, не связанных с постоянным представительством в РФ (кроме дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам). Уведомление подает налоговый агент в случае выплаты им дохода в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;
8. авансовых платежей по ЕСХН.
Если по указанным платежам не исчислена сумма к уплате, нулевое уведомление представлять не нужно.
Не подавайте уведомление и после того, как вы уже представили декларацию (расчет) по тому же налогу (сбору, взносу) за тот же период и по тем же объектам налогообложения. Если вы так сделаете, налоговый орган сообщит вам о том, что по платежам, указанным в уведомлении, уже принята декларация.
- Исключение: если вы представите декларацию по налогу на имущество организаций, а потом подадите уведомление об исчисленном налоге по тем же объектам недвижимости, налог с которых уже отражен в декларации. Это приведет к неверному формированию размера вашей совокупной обязанности по этому платежу за соответствующий период. В таком случае вам надо подать уточненное уведомление
См. подробности:
В какие сроки подавать уведомления по ЕНП
В общем случае срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок перечисления соответствующего платежа.
Уведомления об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП нужно подать в следующие сроки:
-
не позднее 3-го числа текущего месяца - по налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря);
-
не позднее 25-го числа текущего месяца - по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года - по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря.
Если уведомление не представлено в срок, налоговый орган не сможет зачесть ЕНП в счет уплаты налога, что чревато начислением пеней.
См. подробнее:
Как налоговому агенту заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Порядок его заполнения приведен в Приложении N 2 к этому Приказу.
Уведомление заполняйте в общем порядке.
В полях "ИНН" и "КПП", расположенных вверху каждой страницы формы, укажите ваши данные (КПП указывают только организации). Российские организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, приводят КПП с цифрами "01" в пятом и шестом разрядах.
На титульном листе укажите код налогового органа, в который подаете уведомление.
В разделе "Данные" приведите информацию о сумме исчисленного платежа и его реквизиты: КПП, код ОКТМО, КБК, отчетный период, номер месяца, год. Если вы заполняете уведомление в отношении сумм налога, у которых реквизиты не совпадают (например, у них разные КБК), заполните по ним отдельные блоки полей 1 - 6.
В поле "КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете)" отразите КПП, который нужно привести в отношении этой суммы налога в расчете 6-НДФЛ. ИП это поле не заполняют.
В поле "Код по ОКТМО" укажите код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога.
Укажите в уведомлении КБК НДФЛ для распределения ЕНП в счет уплаты налога. Код отражается в соответствии с Приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.
В поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" приведите сумму исчисленного налога.
Отчетный (налоговый) период в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ отражается следующим образом:
-
в первой части поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" нужно указать код квартала в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения уведомления;
-
во второй части этого поля - номер месяца в квартале, если уведомление подаете в отношении НДФЛ за период с 1-го по 22-е число месяца. Для НДФЛ за период с 23-го числа месяца по его конец предусмотрены другие значения (11, 12 и 13 - для 1-го, 2-го и 3-го месяца в квартале соответственно).
-
Например, в отношении НДФЛ, удержанного за период с 1 по 22 февраля 2024 г., в этом поле должно быть "21/02", а за период с 23 по 29 февраля 2024 г. - "21/12";
-
в поле "Отчетный (календарный) год" указывается налоговый период, например "2024".
См. подробнее:
Как подать уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов, перечисляемых посредством ЕНП (в том числе корректировочное)
Подать в ИФНС уведомление можно через личный кабинет, по ТКС или при среднесписочной численности за прошлый год до 100 чел. - на бумаге.
Перед подачей уведомления проверьте, правильно ли вы его заполнили.
Как проверить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с помощью контрольных соотношений
Если налоговый орган выявит несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России, то уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части.
Напомним, что недавно Перечень контрольных соотношений к уведомлениям (Письмо ФНС от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@) был обновлен: учтены сроки представления НДФЛ-уведомлений, действующие в 2024 году, и приведены коды новых периодов.
Контрольные соотношения сгруппированы по видам ошибок.
Вот некоторые из них:
-
неверно указан КБК. Рекомендуем, в частности, проверить, что приведенный в уведомлении КБК есть в п. 1 Перечня контрольных соотношений. Если нет, то вы неверно отразили КБК либо хотите подать уведомление в отношении платежа, по которому его подавать не надо;
-
КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода. В Приложении к Перечню контрольных соотношений содержится информация о соответствии между отчетными (налоговыми) периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК;
-
дата представления уведомления раньше даты начала срока его представления. Например, уведомление по НДФЛ с кодом 21/12 представляется не ранее 23 февраля;
-
код ОКТМО не соотносится с КБК. Например, КБК земельного налога с участков в границах городских поселений должен соотноситься с ОКТМО городского поселения;
-
представлено уведомление с отрицательной суммой. Это касается уведомлений, в которых указан КБК из п. 83 Перечня контрольных соотношений;
- неверно указан КПП.
- <Письмо> ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@ <О перечне контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации> {КонсультантПлюс}
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов
Уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленных суммах налогов по ЕНП подайте, если вы обнаружили ошибку в поданном ранее уведомлении, при этом соответствующую декларацию (расчет) еще не подали либо подача декларации (расчета) не предусмотрена.
Для исправления ошибки составьте новое уведомление по той же форме, что и первоначальное, с верными данными по платежу, в отношении которого произошла ошибка.
Например, если вы ошиблись в сумме платежа, то в новом (уточненном) уведомлении повторите данные по платежу (кроме суммы) и укажите правильную сумму. Если вы ошиблись в КПП, КБК, коде по ОКТМО, периоде, то в новом уведомлении заполните блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0" и блок с правильными данными.
В частности, при ошибке в поле "Код по ОКТМО" подайте уведомление, где будут указаны две обязанности:
-
обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";
-
обязанность с верным ОКТМО. Здесь укажите сумму налога (страховых взносов), подлежащую уплате.
Чтобы аннулировать уведомление по налогу на имущество организаций, ошибочно представленное после того, как уже была подана декларация, в которой отражен исчисленный налог в отношении того же объекта недвижимости и за тот же период, что и в уведомлении, заполните уточненное уведомление так же, как аннулируемое, но в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" не надо указывать сумму к уплате.
Уточненное уведомление направьте в налоговый орган в общем порядке.
См. подробнее: