Изменения в НК: страховые взносы и НДФЛ

В конце июля и начале августа этого года были приняты два закона, которые вносят масштабные изменения в Налоговый кодекс. Это Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ и Федеральный закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ. Причем, многие поправки начнут действовать уже с 31 августа. В статье разберем новшества, касающиеся страховых взносов и НДФЛ.

Что изменили по НДФЛ 

Изменение № 1. Новый порядок подачи НДФЛ-уведомления.

С 1 октября по конец 2023 г. налоговые агенты вправе подавать промежуточные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ до истечения 12-го числа текущего месяца (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

В них указывается сумма налога, удержанная с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.

В уведомлении по сроку 12.10.2023 нужно будет отразить сумму удержанного НДФЛ за период с 23 сентября по 8 октября включительно.

При этом в уведомлении, представляемом не позднее 25-го числа текущего месяца, приводится сумма исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

В уведомлении по сроку 25.10.2023 укажите сумму удержанного НДФЛ за период с 23 сентября по 22 октября включительно.

Работодатель сможет выбирать: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц.

Когда заработает: с 01.10.2023 по 31.12.2023

Что почитать по теме:

• Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355) (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Изменение № 2. Новый порядок получения НДФЛ-вычетов.

- вычет на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным, надо давать независимо от его возраста. Правило применяют к доходам, полученным с 1 января 2023 года (п. 30 ст. 2, ч. 24 ст. 13 закона);

- упростили порядок предоставления социальных налоговых вычетов (п. 31 ст. 2 закона). Установили, например, что не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама организация, оказывающая услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);

- вычет на обучение смогут получить супруг (супруга) обучающегося по очной форме в образовательной организации. Новшество можно применить к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. "а" п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);

- семьи с детьми при продаже жилья, приобретенного с помощью средств господдержки, могут учесть расходы членов семьи на его покупку пропорционально доле каждого из них в собственности на жилье. Для этого должны быть выделены доли членам семьи. Правило можно применить к доходам, полученным с 1 января 2023 года (пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 24 ст. 13 закона);

- сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить на сумму фактических расходов по приобретению имущественных прав вместо получения имущественного вычета. Изменения вступят в силу с 31 августа 2023 года (пп. "а" п. 33 ст. 2, ч. 2 ст. 13 закона);

Что почитать по теме:

• Путеводитель. Вычеты по НДФЛ (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Изменение № 3. Новый порядок обложения НДФЛ выплат дистанционным работникам.

С принятием поправок:

• доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, станут признавать доходами от источников в РФ с 1 января 2024 года (пп. "а" п. 21 ст. 2, ч. 7 ст. 13 закона). Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства (п. 35 ст. 2 закона);
• с 1 января 2025 года расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей в части вознаграждения за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью Интернета (пп. "а" и "б" п. 21 ст. 2, ч. 10 ст. 13 закона);
• ограничили освобождаемую от налогов компенсацию дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств. Ее размер — не более 35 руб. за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов. Сумму возмещения нужно определить в колдоговоре, локальном акте, трудовом договоре либо соглашении к нему. Изменение вступит в силу с 1 января 2024 года (пп. "а" п. 28 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона);

Что почитать по теме:

• Готовое решение: Как с 1 января 2024 г. облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Изменение № 4. Для налоговых агентов по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, установили сроки удержания НДФЛ

Налоговый агент должен удерживать исчисленную сумму НДФЛ в срок не позднее 1 месяца с наиболее ранней из следующих дат:

• дата окончания налогового периода;
• дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает физлицу доход;
• дата выплаты дохода в денежной форме по доходам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 214.11 НК РФ (не связанным с выкупом ЦФА, когда решением о выпуске актива предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее этот ЦФА лицо);
• дата перечисления денег на счета физлица либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.

Сейчас агенты удерживают НДФЛ при его исчислении. Поправки заработают с 31 августа 2023 года (пп. "б" п. 38 ст. 2, ч. 2 ст. 13 закона).

Что почитать по теме:

• Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Что изменили по страховым взносам

Изменение № 1. Страховые взносы с ЕНС спишут досрочно

С 1 октября 2023 г. ИФНС будет делать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов на следующий день после подачи уведомления или расчета по страховым взносам. То есть хотят сделать приоритетный порядок зачета взносов без заявления компании/ИП, аналогичный тому, который действует по НДФЛ с 29.06.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).

Изменение № 2. Новые нормативы компенсаций дистанционным работникам

Установили предельные нормативы компенсаций дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств для освобождения от взносов — не более 35 руб. за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов. Размеры возмещения нужно закрепить в колдоговоре, локальном акте, трудовом договоре или соглашении к нему (пп. "а" п. 123 ст. 2 закона).

Изменение № 3. Изменен порядок исчисления страховых взносов с выплат некоторым иностранным работникам.

Речь о физлицах, которые в соответствии с международными договорами подлежат отдельному виду (отдельным видам) обязательного социального страхования.

Взносы с выплат таким лицам теперь исчисляют отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Используют такие значения:

- на пенсионное страхование - 72,8%;

- страхование на случай ВНиМ - 8,9%;

- медицинское страхование - 18,3%.

Ранее взносы с выплат таким работникам платили по единому тарифу. Это следовало из разъяснений Минфина.

Поправка вступает в силу с момента опубликования и распространяет действие на отношения с 1 января 2023 года. А значит, компании могут пересчитать страховые взносы по таким работникам с начала года и у них появится переплата по ним. Но отразить перерасчеты в РСВ за 9 месяцев вряд ли получится, поскольку могут возникнуть отрицательные суммы взносов, а такого в расчете быть не может. Поэтому, скорее всего, придется подать уточненные расчеты по взносам за I квартал и полугодие.

Изменение № 4. ИП — военные пенсионеры могут платить только взносы на ОМС.

ИП, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в связи с военной службой, службой в ОВД, противопожарной службе, уголовно-исполнительной системе и так далее могут уплачивать взносы на ОМС по нормативу 19,8922% от фиксированного размера взносов (п. 1.4 ст. 430 НК РФ ред. от 04.08.2023). То есть сумма взносов на ОМС за 2023 г. составит 9 118,98 руб. (45 842 руб. х 19,8922%). Поправки вступают в силу со дня опубликования Закона и распространяются на правоотношения с 1 января 2023 г.

Что почитать по теме:

• Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}
• Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}

Рассмотренные новшества далеко не единственные. Более подробно вы сможете прочитать в материалах КонсультантПлюс:

• Обзор: "Поправки по основным направлениям налоговой политики: закон опубликован" (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Типовая ситуация: Налоги-2023/2024: главные изменения (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}