Частые ошибки при заполнении деклараций по НДС и как их исправить
Декларацию по НДС за II квартал нужно подать не позже 25 июля. Перед отправкой обязательно проверьте с помощью контрольных соотношений, нет ли в ней ошибок и расхождений. Ведь если неувязки в данных обнаружит налоговая, декларацию не примут, придется сдавать уточненку.
Давайте разберемся, как сейчас проверяют декларации по НДС,
какие ошибки чаще всего выявляют и в каких случаях не придется платить штраф за неуплату НДС при подаче уточненной декларации?
Проверить декларацию перед отправкой вам поможет:
Как сейчас налоговики проверяют декларации по НДС?
Камеральная проверка декларации по НДС проходит в два этапа: в автоматизированном режиме и углубленно.
На первом этапе декларацию анализирует система АСК НДС, на втором – проверяют сотрудники налоговой.
Система АСК НДС проверяет контрольные соотношения и анализирует данные ваших деклараций по НДС и деклараций всех ваших контрагентов. Она сравнивает показатели счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур посредников (разд. 8 - 12 декларации по НДС) с аналогичными данными у контрагентов.
При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. При этом проверяющие могут, например:
- потребовать у вас документы или пояснения;
- затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверки;
- осмотреть в присутствии понятых вашу территорию, помещения, документы и предметы.
См. подробнее:
Какие ошибки чаще всего допускают при заполнении налоговой декларации по НДС?
При камеральных проверках налоговики чаще всего выявляют следующие ошибки:
- несоблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций, неотражение (некорректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
- некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре, некорректное указание стоимости товаров по счёт-фактуре (при отражении одной фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, указанной в фактуре, при этом меняется только сумма НДС);
- некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;
- невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
- незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 и (или)11 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
- неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
- отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
- ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
См. подробнее:
Что будет, если найдут ошибку?
При нарушении контрольных соотношений на соответствие порядку заполнения ИФНС уведомит вас, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней.
При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в декларацию. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями и указан код ошибки, самый частый - код 1 - разрыв (ст. 174 НК РФ).
Разрыв по НДС - ситуация, когда АСК НДС не находит начислений НДС в пару к заявленному вами вычету. Основные причины - поставщик не сдал декларацию или не отразил в ней выставленный вам счет-фактуру. Но возможно, ошиблись вы, например неверно внесли в программу номер счета-фактуры или ИНН продавца.
Если вы согласны с претензиями ИФНС, сдайте уточненную декларацию, исключив вычет. Если же считаете вычет правомерным, укажите это в пояснениях. С помощью пояснений можно исправить и ошибки, из-за которых появился разрыв.
Пояснения отправьте по ТКС не позднее 5 рабочих дней после получения требования. Оформить их можно в бухгалтерской программе или в программе оператора ЭДО. Записи без ошибок пометьте как верные, по операциям с ошибками укажите правильные данные (Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
См. подробнее
Как исправить ошибку в декларации по НДС?
Ошибки в декларации по НДС, которые привели к занижению налога, вы обязаны исправить. Для этого подайте уточненную декларацию за квартал, в котором они были допущены, например, если
- вы самостоятельно обнаружили ошибки или неполноту сведений в первичной декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- вы получили из налоговой инспекции требование о внесении в декларацию исправлений и согласны с выявленными в ней ошибками (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@);
- вы в установленный срок не собрали полный пакет подтверждающих документов по операциям, которые облагаются по ставке 0%. В этом случае в уточненной декларации нужно пересчитать НДС по обычной ставке за тот квартал, в котором отгрузили товары (оказали услуги, выполнили работы) (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации зависят от того, в связи с чем возникли ошибки. В частности, если:
- допущена техническая ошибка в сумме - исправьте ее в уточненной декларации, указав в ней новые, верные данные, а правильные данные отразите без изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибочно не представлены в исходной декларации какие-либо разделы и приложения - заполните их и включите в уточненную декларацию (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибка возникла из-за ошибки в книге продаж - оформите дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточненной декларации за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибка возникла из-за ошибки в книге покупок - оформите дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором нужно внести исправления, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 8 уточненной декларации за этот квартал (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибки допущены в журнале учета счетов-фактур - в уточненной декларации перезаполните, указав правильные данные и значение "0" в строке 001 (п. п. 49, 49.2, 50, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
Ошибки, которые на сумму НДС к уплате не повлияли или привели к ее завышению, исправлять не обязательно. Это ваше право, а не обязанность.
См. подробнее:
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Готовое решение: Как исправить книгу продаж (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}В каких случаях не придется платить штраф за неуплату НДС при подаче уточненной декларации?
Штрафа за неуплату (неполную уплату) НДС не будет, если вы сдали уточненную декларацию:
1) до того как истек срок подачи первичной декларации. В этом случае считается, что декларацию вы подали в день подачи уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ);
2) после того как истекли сроки подачи первичной декларации и уплаты НДС, если соблюдены такие условия (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ):
- на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней;
- налоговая инспекция еще не вручила вам акт камеральной проверки первичной декларации с зафиксированной ошибкой, которая привела к неуплате налога (Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@);
- налоговая инспекция не сообщала вам о том, что назначила выездную проверку, охватывающую квартал, за который вы подали первичную декларацию по НДС;
3) после того как инспекция провела выездную проверку и не нашла ошибку за тот квартал, за который вы подавали первичную декларацию (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ);
4) когда у вас есть положительное сальдо единого налогового счета. Важно, чтобы соблюдались такие условия (п. 4 ст. 122 НК РФ):
- положительное сальдо уже было на дату, когда наступил срок уплаты НДС;
- оно сохранялось со дня, когда наступил срок уплаты НДС, до дня вынесения решения о привлечении вас к ответственности за неуплату или неполную уплату налога;
- положительное сальдо покрывает сумму НДС, которую вы не доплатили из-за ошибки в первичной декларации.
Если положительное сальдо единого налогового счета оказалось меньше, чем сумма недоплаченного налога, то от штрафа вас освободят частично. Его начислят только на ту сумму недоимки, которую не покрывает положительное сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Но вы можете избежать штрафа вовсе, если до подачи "уточненки" перечислите единый налоговый платеж, соответствующий недостающей сумме недоимки и соответствующих ей пеней, при соблюдении других условий, которые указаны в пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
См. подробнее: