Pravo
Официальный поставщик
КонсультантПлюс в Москве
и Московской области
Consult
Сейчас на связи
+7 495 021-68-63
Заказать звонок
Вернуться назад

Представительские расходы – что и как учесть, оформить и провести

Бухгалтеру
15.05.2023 13:22:13
Представительские расходы – что и как учесть, оформить и провести

Представительские расходы – это расходы на проведение официальных переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Состав этих расходов определен в п. 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. К ним относятся затраты на проведение официального приема (обеда), доставка участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчика.

Для налога на прибыль представительские расходы учитывают в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считается нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих.

Что можно учесть в составе представительских расходов

Алкоголь

Расходы на алкоголь учитывайте как представительские, если спиртные напитки предназначены для официального мероприятия (Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120).

Счет из ресторана

Если официальное мероприятие или деловую встречу проводили в ресторане, то счет и кассовый чек послужат документальным подтверждением представительских расходов.

Цветы

Стоимость букетов включайте в расходы, если покупка цветов связана с представительскими мероприятиями. Вручение букетов внесите в программу мероприятия, а затраты на покупку цветов отразите в смете.

Что нельзя учесть в составе представительских расходов

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Это прямо говорится в ст. 264 НК РФ.

Какие расходы вызывают споры

Включение в представительские расходы затрат на аренду ресторана или другого помещения приводит к спору с налоговыми органами. Суды при этом становятся на сторону налогоплательщика:

Постановление ФАС МО № КА-А40/8426-05 от 12.09.2005 г. - затраты на аренду ресторана для официальных мероприятий компания вправе отнести к представительским тратам.

Постановлении ФАС МО № А40-22927/12-107-106 от 03.09.2013 г. - затраты на аренду теплохода для приема иностранной делегации правомерно отнесены к представительским расходам.

Подарки и сувениры для членов официальных делегаций не указаны в п. 2 ст. 264 НК РФ. Их не учитывают в составе представительских трат для налогообложения. Но если на сувениры нанесли символику компании, то такие подарки экономически обосновывают и учитывают в составе представительских расходов (Письмо УФНС по г. Москве № 20-12/041966.2 от 30.04.2008). С точки зрения ФНС такие издержки относят не к рекламным, а к представительским, поскольку подарки с символикой вручают во время официальной встречи.

Оформление

Для принятия представительских расходов к учету оформите документы, подтверждающие проведение мероприятия:

  • приказ руководителя о проведении представительского мероприятия;
  • программа представительского мероприятия;
  • смета представительских расходов;
  • отчет о представительских расходах. В отчет включают цель мероприятия, дату и место проведения, полученные результаты, список гостей и сотрудников, участвовавших в мероприятии.

Конкретный перечень документов устанавите в локальном нормативном акте организации.

Бухгалтерский учет

Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, учитывайте в следующих.

НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету.

Представительские расходы в бухгалтерском учете относите к расходам по обычным видам деятельности. Если мероприятие проводится с участием потенциальных или уже существующих покупателей и его цель - увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 "Расходы на продажу". В иных случаях расходы можно учесть как управленческие на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

15.05.2023

Возврат к списку