Декларации за 2022 год – имущество, прибыль, УСН – что изменилось кроме сроков?

До 27 марта 2023 года организациям предстоит сдать в налоговую декларации по налогу на прибыль, на имущество и по УСН.

На что кроме новых сроков стоит обратить внимание?

Декларация по налогу на имущество организаций

С 2023 года декларацию подают до 25 марта (в этом году перенос на 27 марта из-за выходных). В прошлом году срок сдачи был 30 марта.

Новую форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество ФНС утвердила приказом от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Декларацию подавать не нужно, если имущества нет.

Декларацию подавать не нужно, если у организации есть только недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. В этом случае ИФНС сама исчислит налог и пришлет сообщение. Если с расчетом налоговой вы не согласны, в течение 20 дней направьте пояснения.

Форма пояснения и порядок ее заполнения приведены в Приказе ФНС РФ от 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления пояснений налогоплательщика-организации …».

Таким образом, в декларацию по налогу на имущество теперь не включают недвижимость, облагаемую по кадастру. А саму декларацию заполняют в следующем порядке:

• в разделы 2 и 2.1 внесите данные для расчета налога исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества;
• иностранные организации отражают в разделе 3 информацию для расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости;
• заполните раздел 1, указав итоговую сумму;заполните раздел 4, если у организации есть движимое имущество, которое учитывается в составе ОС;
• В конце заполните титульный лист.

Новые контрольные соотношения приведены в Письме ФНС РФ от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ "О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций".

Декларация по налогу на прибыль

Изменился срок подачи декларации – 27 марта (перенос с 25 марта из-за выходных).

Декларация по налогу на прибыль за 2022 год впервые сдается по новой форме (Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. Приказа ФНС РФ N СД-7-3/753@ от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме").

Изменения касаются международных холдинговых компаний: добавлена строка в лист 3 и лист 4 дополнили кодами доходов МХК.

В 2022 году предусмотрен льготные ставки по налогу на прибыль для:

• IT-компаний;
• компаний, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.

Обратите внимание на учет отрицательных курсовых разниц. Налогоплательщикам предоставили право учитывать или нет в 2022 году отрицательные курсовые разницы, которые включали в расходы ежемесячно по непрекращенным требованиям и обязательствам. Чтобы этим правом воспользоваться, направьте в ИФНС уведомление о решении учитывать отрицательные курсовые разницы только при прекращении требований и обязательств. Форма уведомления произвольная.

Если планируете признавать отрицательные курсовые разницы в обычном порядке, никаких уведомлений в ИФНС не направляйте.

Декларация по УСН

Новый срок подачи декларации для организаций — 25 марта. В этом году из-за выходных дней он смещен на 27 марта. До этого года срок сдачи был 31 марта.

Декларации УСН за 2022 сдаются по форме, утвержденной в декабре 2020 года (форма с прошлого года не изменилась).

Уплачивают налог организации также в новый срок — не позднее 28 марта. Уведомление о сумме налога направлять в ИФНС не нужно, она указана в декларации.

Сроки! Ответственность за нарушение

При подаче декларации позже срока

• штраф для организации (ИП) составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от не уплаченного налога
• штраф для руководителя организации (главного бухгалтера) может составить от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).