Пора готовиться – обзор налоговых изменений с 2023 года

Налоговых изменений с 2023 года немало. Вводятся единый налоговый платеж и единый страховой тариф, удержание НДФЛ будет проводиться с каждой выплаты работнику, меняется отчетность по большинству налогов. Пора готовиться!

ЕНП и ЕНС

Эти сокращения понятий «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет» мы выучим быстро – использовать их придется много и часто.

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года становится обязательным. Все организации налоги и взносы будут перечислять один раз в месяц единым платежом. Исключение - взносы на травматизм (Федеральный закон N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Срок уплаты налогов и взносов - 28 число месяца. НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, будем платить также 28 числа.

Срок сдачи всех деклараций и расчетов переносят на 25 число. По налогам и взносам, которые платятся без декларации будем подавать уведомления в срок не позднее 25 числа месяца их уплаты.

По каждому плательщику ИФНС будет вести единый налоговый счет (ЕНС), где учитываются поступления в виде ЕНП и начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.

Важно! Проведите сверку с бюджетом по налогам и взносам, распорядитесь переплатой, если она есть. После перехода на ЕНП это будет сложнее.

НДФЛ – удержание и уплата

Удерживать НДФЛ с 2023 года будем при каждой выплате дохода. Перечисление налога в бюджет будем производить посредством ЕНП не позднее:

• 28-го числа текущего месяца - сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го января - за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года - за период с 23 по 31 декабря.

С 2023 года НДФЛ по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн. руб., будем считать с налоговой базы, включающей и зарплату, и дивиденды.

В связи с переходом на ЕНП начиная с отчетности за 1 квартал 2023 6-НДФЛ сдаем по новой форме (Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@").

Страховые взносы 2023

С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВГНиМ начисляются по единому тарифу. По-прежнему отдельно считаем и уплачиваем взносы на травматизм.

Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ - 30%, на травматизм - от 0,2 до 8,5%.

На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляйте по тарифу 15,1%. Значение предельной базы по вносам Правительство РФ пока не утвердило. 

Для некоторых плательщиков применяются пониженные страховые тарифы. Например, для субъектов малого предпринимательства тариф составляет 15% для той части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ.

Для организаций и ИП, применяющих АУСН, тариф страховых взносов составляет 0% (Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").

Меняется отчетность по страховым взносам: СЗВ-М отменена. В СФР (единый Фонд пенсионного и социального страхования) будем сдавать одну форму отчетности, объединившую 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД. Разные разделы новой формы сдаются в различные сроки.

Последние отчеты за 2022 г. уже сдаем в СФР: СЗВ-М за декабрь (до 16.01.2023 г), 4-ФСС за год (до 20.01.2023 г.) и СЗВ-СТАЖ (до 01.03.2023 г.).

УСН и АУСН

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2023 г. составляет 251,4 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 188,55 млн руб.

Для перехода на УСН с 2023 г. доходы за 9 месяцев 2022 г. не должны превышать 141 412,5 тыс. руб. Дополнительно требуется соблюдение следующих условий:

• остаточная стоимость ОС максимум 150 млн. руб.
• среднесписочная численность работников – не более 130 чел. (налог по повышенной ставке платится при численности сотрудников от 100 до 130 чел.)
• у организации нет филиалов и доля других организаций в уставном капитале меньше 25%.

С 01.01.2023 не вправе применять УСН компании, которые производят или продают изделия из драгметаллов.

Уведомление о переходе на УСН подайте до 31 декабря.

АУСН - автоматизированная УСН - ведена с 01.07.2022 в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.

Перейти на АУСН действующие организации или ИП могут с 01.01.2023, подав уведомление не позднее 09.01.202

Условия перехода на АУСН:

• доходы – до 60 млн. руб. в год;
• численность работников – не более 5 человек;
• остаточная стоимость ОС максимум 150 млн. руб.;
• доля участия других компаний не более 25%;
• у организации открыт расчетный счет в одном из уполномоченных банков.

Ставка налога АУСН при объекте "доходы" - 8%; при объекте "доходы минус расходы" - 20%, минимальный налог – 3%.

Налог считает ИФНС по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет. НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Не надо платить с зарплаты взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Отчетность не сдается.

Применяете УСН – следите за условиями использования. Оцените целесообразность перехода на АУСН в вашем случае.