Требования от налоговой: какие бывают и как реагировать

Налоговые органы вправе проводить проверки организаций в порядке, установленным Налоговым кодексом, и требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов и сборов. Налоговая направляет организациям и требования предоставить пояснение.

Виды требований

Требования о предоставлении документов

Форма требования о представлении документов утверждена Приложением №17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.

Требование должно содержать:

• основание для истребования документов и срок представления;

• за какой период истребуются документы;

• реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов (при их наличии).

Требование организации о представлении документов по любым основаниям может только ИФНС, где налогоплательщик стоит на учете.

В рамках камеральной проверки вашей отчетности представляйте счета-фактуры, документы, подтверждающие право на льготу и пониженные тарифы, на заявленные вычеты по НДС, первичные документы.

При камеральной проверке контрагента и лица, которое не является вашим контрагентом, от вас потребуется представлять документы или информацию о его деятельности (ст. 93.1 НК РФ).

При выездной налоговой проверке по требованию налогового органа организация предоставляет регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, договоры, счета-фактуры и т.д. (ст. 93 НК РФ). Но все документы должны относиться только к проверяемым налогам и периодам.

Когда налоговый орган проводит выездную проверку контрагента, инспекция может направить организации требование о представлении документов (договоров, первичных документов, счетов-фактур) по сделке, совершенной вами и проверяемой организацией.

Вне рамок проведения налоговых проверок организация представляет документы и информацию в следующих случаях:

• истребованы документы о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ): стороной которой вы являетесь или стороной не являетесь, но располагаете документами или информацией о ней.

• инспекция приняла решение о взыскании недоимки на сумму свыше 1 млн руб., но оно не было исполнено в течение 10 дней с даты принятия (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ)

Требования о предоставлении пояснений

Пояснения подают в ответ на соответствующее требование. Это происходит в случаях, когда обнаружены ошибки или несоответствия в отчетности, организация заявила льготы, заявлен инвестиционный налоговый вычет, в уточненной декларации сумма к уплате меньше изначальной.

Пояснения подаются в произвольной форме (за исключением пояснений к декларации по НДС) на бумаге или в электронном виде (обязательно в случае пояснений по НДС). Срок предоставления – 5 рабочих дней после даты получения требования.

Как и в какие сроки отвечать

При камеральной или выездной проверке срок представления документов - 10 рабочих дней после получения требования (ст. 93 НК РФ).

При встречной проверке - 5 рабочих дней, если в требовании есть ссылка на п. 1 ст. 93.1 НК РФ (встречная проверка), и 10 рабочих дней, если в требовании ссылка на п. 2 ст. 93.1 НК РФ (документы вне рамок проверок). 

Документы представляются в виде заверенных руководителем копий с сопроводительным письмом и описью, а при отправке по ТКС - в виде сканов или в утвержденном электронном формате (Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 28.12.2021) "Об утверждении форм документов…»).

По ТКС документы передаются в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. 

Как продлить срок исполнения требования

Чтобы увеличить срок предоставления документов по требованию, направьте в налоговую уведомление. Форма и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@. В уведомлении укажите причины, по которым не можете представить документы в срок (большой объем документов, отпуск бухгалтера) и срок, когда документы будут представлены.

Отправьте его на следующий день после получения требования. Решение о продлении срока налоговая инспекция выносит через 2 рабочих дня.

Ответственность за непредставление документов

Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет:

• 200 руб. за каждый непредставленный документ, если документы запрошены в отношении вас (п.1 ст.126 НК РФ);

• 10 000 руб. за непредставление документов в отношении контрагента или по сделке (п. 2 ст.126 НК РФ).

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб.

Помимо перечисленного за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).