Когда и как подавать корректировочный РСВ

Корректировка расчета по страховым взносам за прошлые периоды необходима в случае обнаружения ошибки в расчетах. Исправление сдают на бланке того периода, который действовал на момент предоставления отчетности.

Когда подается корректировочная РСВ

Уточненный расчет РСВ сдают обязательно в следующих случаях:

• В расчете сумма страховых взносов к уплате занижена;
• Налоговый орган при проверке выявил ошибки в расчете (п. 3,10 ст.88 НК РФ);
• При утрате или утрате с последующим получением снова права на применение пониженного тарифа.

Организация вправе (но не обязана) подать уточненный расчет по страховым взносам, когда обнаружена ошибка, не занижающая величину взносов к уплате (п. 1,7 ст.81 НК РФ).

Порядок внесения исправлений за 2017 - 2022 годы 

Форма и порядок заполнения корректировочного расчета по страховым взносам зависят от того, за какой период он подается. Необходимо использовать форму, которая действовала в тот период, за который вносятся изменения (п. 5,7 ст.81 НК РФ). 

Если необходимо уточнить сведения за 1 и 2 квартал 2022 года, используют форму, утвержденную Приказом ФНС РФ N ЕД-7-11/875@ от 06.10.2021. Там же определен порядок ее заполнения.

Если подается уточненный расчет за 2020 или 2021 годы, применяют форму из Приказа ФНС России N ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019. За периоды 2017-2019 гг. берется старый бланк, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В уточненный расчет включают все разделы, которые ранее подавались в ИФНС (с учетом изменений), при необходимости в расчет включают дополнительные листы. Подробная инструкция содержится в Порядке заполнения расчета по страховым взносам соответствующего приказа ФНС. 

Как исправить ошибку в РСВ за период, предшествующий 2017 году

Если потребовалась корректировка РСВ за период, предшествующий 2017 году, корректировка сдается либо в ПФР, либо в ФСС. Это зависит от того, в каких начислениях выявлена ошибка. Корректировочный отчет оформляют на необходимом бланке (РСВ-1, РСВ-2 или РВ-3) при отправке в ПФР, либо на действовавшем до 2017 года бланке 4-ФСС при отправке в ФСС.

Оформление РСВ за 2016 год и ранее, направляемого в ПФР, делайте на бланке и по правилам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п в последней редакции. 

Сроки предоставления уточненного расчета

В общем случае срок представления уточненного расчета не установлен. По ошибкам, которые вы обнаружили сами, уточненный расчет следует подать как можно скорее. Иначе возможны штрафы по п. 3 ст. 120 НК и п.1 и 3 ст.122 НК РФ.

В течение пяти рабочих дней следует сдать уточненный расчет по требованию налогового органа.

Ответственность 

Неуплата налога или взноса из-за занижения базы или ошибки в расчете влечет штраф в размере 20% неуплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты - 40% (ст. 122 НК РФ).

Не вовремя сдан РСВ – штраф в 5% взносов к уплате по расчету за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный - 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ). Такой же штраф ждет налогоплательщика в случае, если он не представит уточненный расчет согласно требованию ИФНС (п.7 ст. 431 НК РФ). 

За нарушение установленных сроков представления расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета также предусмотрена административная ответственность должностных лиц в виде предупреждения или наложения штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).