Новые коды в платежках по налогам с 1 октября

С 01.10.2021 в платежках по налогам, взносам, сборам нужно по-новому заполнять ряд полей. Эти новшества внесены Приказом Минфина России от 14.09.2020 № 199н. Разъяснения к заполнению платежных поручений содержит Письмо ФНС России от 20.09.2021 № КЧ-4-8/13355@ «Об изменении с 1 октября 2021 года правил заполнения реквизитов платежных поручений».

Изменения коснулись полей: 101 «Статус составителя поручения», 106 «Основание платежа», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа».

Поле 101 «Статус составителя поручения»

Вместо кодов 09, 10, 11 и 12 будет указываться единый код «13», который сейчас используют обычные физлица. Нововведение коснется индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ.

Поля 106 «Основание платежа» и 108 «Номер документа»

В поле 106 больше не будут использоваться коды:

• ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов;
• ПР – погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• АП – погашение задолженности по акту проверки;
• АР – погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо всех этих кодов проставляйте единый код «ЗД» – погашение задолженности по истекшим налоговым и расчетным периодам, в том числе добровольное. До 1 октября код «ЗД» ставился в случае добровольного погашения задолженности.

Отличить добровольное погашение задолженности от принудительного можно будет по полю 108 (номер документа). Номер документа-основания платежа ставьте с 1 октября в этом поле непосредственно перед номером самого платежного поручения в следующем формате:

• «ТР0000000000000» – номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
• «ПР0000000000000» – номер решения о приостановлении взыскания;
• «АП0000000000000» – номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
• «АР0000000000000» – номер исполнительного документа или исполнительного производства.

Поле 109 «Дата документа – основания платежа»

В поле 109 с 1 октября при погашении задолженности по истекшим периодам указывайте дату соответствующего документа:

• требования налогового органа об уплате налога или сбора;
• решения о приостановлении взыскания;
• решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
• исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Ошибки при заполнении налоговых платежных поручений и их последствия

При заполнении платежного поручения на уплату налога возможны ошибки. Это могут быть неверные номер счета Федерального казначейства, КБК, ОКТМО, неправильные основание платежа, налоговый период, статус плательщика.

В зависимости от последствий эти ошибки могут быть двух видов:

• ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил, и налог считается неуплаченным;
• ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет (платеж требует уточнения).

Когда налог считается неуплаченным?

При неверном указании счета получателя или наименования банка УФК платеж не поступает в бюджет РФ либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случает налог требуется перечислить еще раз и, при необходимости, уплатить пени за несвоевременную уплату налога.

Если ошибка в наименовании банка получателя или счета УФК была допущена по вине банка, налог все равно будет считаться неуплаченным и пени будут предъявлены налогоплательщику (Письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Но в этом случае организация вправе потребовать у банка компенсации понесенных убытков.

Другие ошибки в платежном поручении, такие как неверно указанные КБК, ОКАТО, ИНН, КПП и наименование налогового органа, не препятствуют поступлению налога в бюджет. Если такие ошибки допущены, то налог считается уплаченным, но требуется подать заявление об уточнении платежа.