Счета-фактуры: с 1 июля – новые форма, порядок и отчеты

15.06.2021

С 1 июля Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н установлены новые правила работы с электронными счетами-фактурами. С этой же даты действующий порядок, утвержденный Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н, утрачивает силу.

По новым правилам продавец формирует и направляет покупателю электронный счет-фактуру через своего оператора, который должен соответствовать установленным требованиям. После этого продавец дожидается от оператора электронного извещения о том, что файл принят, не содержит технических ошибок и дошел до покупателя. Покупатель проверяет полученный счет-фактуру. Если документ оформлен правильно, покупатель через своего оператора извещает об этом продавца. Если счет-фактура содержит ошибки, покупатель формирует уведомление об уточнении. В этом случае продавец оформляет документ снова и направляет его покупателю.

Новый порядок принят в связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров.

Кроме того, с указанной даты лица, не являющиеся плательщиками НДС, в отношении прослеживаемых товаров не вправе отказаться от оформления счета-фактуры.

Новая форма счета-фактуры

В счете-фактуре с 1 июля появится строка 5а для реквизитов накладной или акта, на основании которых он составлен. Следующие изменения связаны с тем, что система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент:

  • введены новые графы 12, 12а и 13 для отражения единицы измерения прослеживаемого товара и его количества. Если счет-фактуру составляют на бумаге по  «непрослеживаемым» товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать;
  • в корректировочном счете-фактуре помимо указанных добавлены графы для указания страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, далее – Изменения);
  • уточнены формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (п.  3–5 Изменений). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

Уведомления и отчеты о товарах, подлежащих прослеживаемости

Организации и ИП, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны представлять в налоговые органы отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие необходимые для прослеживаемости реквизиты.

ФНС России подготовила рекомендуемые формы этих документов (Письмо ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ «По временному порядку»):

  • отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
  • уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на ерриторию другого государства – члена ЕАЭС;
  • уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Эти уведомления и отчет об операциях, заверенные электронной подписью, подают в ИФНС по ТКС в электронном виде.



Таким образом, с 1 июля важно учитывать следующее:

  • при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные, должны выставляться в электронной форме;
  • при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, организации и ИП обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям ФНС России.

Вы можете бесплатно получить консультацию эксперта по теме статьи

Вы можете бесплатно открыть доступ к Системе КонсультантПлюс