Отвечаем на запросы налоговой: в какие сроки и каким образом

13.05.2021

Организации и предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью представить пояснения в налоговую. Количество требований ФНС России увеличивается после сдачи квартальной и годовой отчетности. Чтобы избежать новых требований и дополнительных проверок, относитесь к запросам налоговых органов внимательно и отвечайте своевременно.

Наиболее часто встречающиеся запросы

Поводом для предъявления требования могут стать:

  • любые ошибка, неточность или противоречие в представленной отчетности;
  • несоответствие сведений в отчетности данным, которые есть у налоговой (например, расхождение с данными контрагентов);
  • указание в уточненной декларации суммы налога к уплате меньшего размера, чем в первоначальной декларации;
  • показанный убыток;
  • заявленная льгота.

Как составить ответ на требование налоговой о представлении пояснений

Ответ составьте в произвольной форме (исключение – пояснения к декларации по НДС). Содержание пояснения зависит от того, какая информация запрошена, по какому налогу, есть ли реальные расхождения.

Если в вашей отчетности ошибок нет, пояснения представить всё равно нужно. В ответе укажите, что в декларации ошибок и несоответствий нет. Нелишним будет приложить подтверждающие документы или дополнительные пояснения.
Если ошибки есть, но налог не занижен, в ответе укажите верные данные, приложите подтверждающие документы. Можете подать уточненную декларацию: когда налог не занижен, это ваше право, а не обязанность.
Если из-за ошибки налог оказался занижен, укажите это в ответе и обязательно представьте уточненную декларацию. А вот пояснения прилагать необязательно.

Пояснения к декларации по НДС отправляйте по ТКС. Для всех остальных деклараций это можно сделать на бумаге.

Встречные проверки и требования ФНС России вне рамок налоговых проверок

П. 1 ст.  93.1 НК РФ дает налоговым органам право истребовать документы и сведения о деятельности организации у ее контрагентов. Поэтому, когда ФНС России запрашивает информацию по конкретной сделке даже вне рамок налоговой проверки, вы обязаны ее представить (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). И помните, что штраф за непредставление документов о контрагенте составляет 10 000 руб. Непредставление документов при проверке вашей деятельности обойдется в 200 руб. за каждый неподанный документ.

В какие сроки отвечать

Когда проверяют вас, срок ответа – 10 рабочих дней с даты получения требования по ТКС (п. 3 ст. 93 НК РФ), 16 рабочих дней со дня отправки ФНС России требования почтой и в течение 11 рабочих дней с даты размещения требования в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Если проверяют контрагента, документы представляют в течение 5 рабочих дней с даты получения требования по ТКС или в течение 11 рабочих дней с даты, когда ФНС России направила требование по почте.

Сроки представления документов по требованиям вне рамок налоговых проверок – такие же, как в случае проверки ваших собственных деклараций.

Срок представления документов и ответов на требования можно продлить, направив в налоговую уведомление. Его форма и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. В этом уведомлении укажите причины, по которым не сможете представить документы вовремя, и срок представления.

Ответственность за неисполнение

Штраф составляет:

  • 200 руб. за каждый неподанный документ при проверке организации;
  • 10 000 руб. за непредставление документов по контрагенту (например, при встречной проверке).

С 1 марта по 30 июня 2020 года в период пандемии штрафы не накладывались.

Штраф за непредставление информации по запросу налоговых органов составляет 5000 руб. (10 000 руб. – при повторном нарушении).

На должностное лицо организации за непредставление документов и информации также может быть наложен штраф в размере 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Какие изменения предстоят?

С 1 июля 2021 года вносятся изменения в ст. 88 НК РФ. Налогоплательщик в качестве пояснения может представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форму и порядок заполнения реестра утверждает Правительство РФ. Изменения коснутся и проведения камеральной проверки в случае представления уточненной декларации.

Вы можете бесплатно получить консультацию эксперта по теме статьи

Вы можете бесплатно открыть доступ к Системе КонсультантПлюс