Что бухгалтеру нужно успеть сделать в декабре. Часть 2

Дело 6. Проанализировать «первичку» уходящего года и остатки по счетам

Чтобы бухгалтерская отчетность была достоверной, нужно проверить, соответствуют ли первичные документы правилам оформления. Если в «первичке» обнаружены ошибки, внесите исправления или попросите контрагентов заменить ошибочные документы. Обратите внимание и на суммы, указанные в первичных документах: они должны совпадать с суммами, отраженными в бухгалтерской программе. Иначе в следующем году придется делать исправительные проводки.

До конца года стоит сделать и сверку с контрагентами. Законодательством не регулируется, кто формирует акт сверки, поэтому создайте его, отправьте контрагентам, и у вас будет время устранить выявленные расхождения до сдачи годового отчета.

Анализ остатков по счетам учета поможет выявить неверные проводки и недостающие документы. Дебетовый остаток по счету 60 поможет понять, каких документов не хватает и запросить их у поставщиков.

Дело 7. Провести инвентаризацию

Инвентаризация – обязательная ежегодная процедура, которую нужно проводить перед составлением годовой отчетности в период с октября по декабрь.

Требование о проведении инвентаризации имущества содержится в следующих документах:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положение о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
• Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
• Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Последовательность проведения инвентаризации следующая:

• создаем инвентаризационную комиссию;
• определяем сроки проведения и издаем приказ;
• проводим инвентаризацию, используя инвентаризационную ведомость;
• принимаем решение по выявленным расхождениям (излишки и недостача).

Для основных средств периодичность инвентаризации – раз в три года (по желанию можно проводить и чаще).

Помимо имущества (материалы, товары, основные средства) инвентаризации подлежат различные обязательства организации, дебиторская и кредиторская задолженности. В результате инвентаризации расчетов можно выявить задолженность с истекшим сроком исковой давности, которую необходимо списать.

Дело 8. Провести реформацию баланса

В конце года проведите реформацию баланса. Внутренними проводками закройте все субсчета к счетам 90, 91, 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01 – это и есть финансовый результат года.

В зависимости от итога сделайте одну из проводок:

• Дебет 99 Кредит 84 – если по итогам 2019 года получена прибыль;
• Дебет 84 Кредит 99 – если по итогам 2019 года получен убыток.

Дело 9. Уведомить ИФНС о смене налогового режима

До 31 декабря 2019 года подайте уведомление в ИФНС, если хотите перейти на УСН (ст. 346.13 НК РФ). В нем же укажите объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Перейти на УСН с 2020 года могут те организации, у которых доход за январь–сентябрь 2019 года не превысил 112,5 млн руб.

Сменить объект налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы» и наоборот можно также, подав уведомление в ИФНС до 31 декабря.

Теряют право на применение «упрощенки» те организации, у которых доход за 2019 год превысил 150 млн руб.

Налогоплательщики, применяющие УСН, могут перейти на общую систему налогообложения, подав уведомление в ИФНС до 15 января 2020 года.

Дело 10. Для ИП – заплатить обязательные страховые взносы

До 31 декабря 2019 года индивидуальные предприниматели должны перечислить фиксированные страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб.;
• на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.

Если доход ИП за 2019 год превысил 300 тыс. руб., то дополнительно в ПФР нужно перечислить 1 % суммы превышения. Сделайте это до 1 июля 2020 года (ст. 430 НК РФ).

Неуплата страховых взносов грозит штрафом в размере 20 % суммы (ст. 122 НК РФ) и уплатой пени за просрочку, к злостным неплательщикам может применяться и уголовная ответственность (п. 1, 2 ст. 198 УК РФ).